【正文】 得不含增值稅的銷售額 150萬元。計算 3月啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅。 【 答案 】 化妝品的應(yīng)稅銷售額＝ 50＋ 247。 12月 10日向維多利商廈銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額 50萬元，增值稅額； 12月 20日向某零售商銷售化妝品一批，開具的發(fā)票上注明的含增值稅銷售額為 。稅率 5% 模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 二、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 （一） 未用已稅消費品作為中間投入物生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。 模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 （三）復(fù)合計稅 卷煙、白酒實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，即對卷煙、白酒先從量定額計征，然后再從價定率計征。 3) 委托加工應(yīng)稅消費品的：委托人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。 (1－ 10％ )＝ 202100(元 ) 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 （二）從量定額 對實行從量定額征收的應(yīng)稅消費品，以實際銷售數(shù)量為計稅銷售數(shù)量 1)納稅人通知自設(shè)的非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的：按照門市部對外銷售數(shù)量。請計算該批消費品進口環(huán)節(jié)的計稅價格。 組成計稅價格＝ (12021＋ 4012＋ 188)247。 (1－ 30％ )＝ 7500（元） 例題解析 泰格高爾夫球具廠接受舞姿俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料的成本 12 000元，球具廠收取的不含稅的加工費為 4 012元、代墊輔料費 188元。應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，依組成計稅價格計算納稅。請問該香水是否需要繳納消費稅，如需繳納，計算香水的計稅銷售額。該輛汽車計征消費稅的銷售額為多少元？ 【 答案 】 計算消費稅的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅：應(yīng)稅銷售額＝（ 250 800＋ 30 000） 247。 (2) 用于其他方面的，移送使用時納稅。 (5) 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額 (不含增值稅 )為計稅依據(jù)。 模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 特殊規(guī)定： (3)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的 最高 銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。因逾期收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)銷售額征稅。 模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 特殊規(guī)定： (2)銷售應(yīng)稅消費品的包裝物收取押金時計稅銷售額的確定。 (1+增值稅稅率或征收率 ) 納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅稅款。 ： 、焰火 ：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目 模塊一 消費稅法規(guī)基本內(nèi)容 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 五 、消費稅的稅目和稅率 （一）稅目 模塊一 消費稅法規(guī)基本內(nèi)容 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 （二）稅率 ◆ 我國消費稅稅率適用的一般規(guī)定 ：黃酒、啤酒、成品油 ：卷煙、白酒 模塊一 消費稅法規(guī)基本內(nèi)容 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 ◆ 我國消費稅稅率適用的特殊規(guī)定 納稅人兼營兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量，未分別核算或?qū)⒉煌惵实牡膽?yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。 ?生產(chǎn)者 ?委托加工的單位和個人 ?進口的單位和個人 模塊一 消費稅法規(guī)基本內(nèi)容 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 四、消費稅的征稅范圍 （卷煙除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)外， 還在批發(fā)環(huán)節(jié)征收） （ 1995年起金銀首飾 改在零售環(huán)節(jié)征收） 模塊一 消費稅法規(guī)基本內(nèi)容 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 五、消費稅的稅目和稅率 （一）稅目 ：卷煙、雪茄煙和煙絲三個子目。稅法與納稅籌劃 項目三 消費稅計算 與納稅籌劃 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 模塊一 消費稅法規(guī)基本內(nèi)容 一、消費稅的含義 消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 二、消費稅的特點 ，易于征管 模塊一 消費稅法規(guī)基本內(nèi)容 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 三、消費稅的納稅人 凡在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，都是我國消費稅的納稅人。 ：糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒、酒精 。 模塊一 消費稅法規(guī)基本內(nèi)容 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 從價定率的應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率 從量定額的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 定額稅率 復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù) 量 定額稅率 模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 一、計稅依據(jù) （一）從價計征 1．生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品銷售額的確定 一般規(guī)定： 應(yīng)稅消費品的銷售額 = 含增值稅的銷售額 247。 模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 特殊規(guī)定： (1)實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。 一般情況下，押金不應(yīng)并入銷售額征稅。 酒類生產(chǎn)企業(yè)收取的押金是例外。 模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 特殊規(guī)定： (4)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照 門市部對外銷售額 征收消費稅。 模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 項目三 消費稅計算與籌劃 稅法與納稅籌劃 2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品銷售額的確定 (1)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，不納稅。 ①同類消費品的銷售價格 ②組成計稅價格 )()消費稅稅率成本利潤率成本組成計稅價格????11(模塊二 消費稅應(yīng)納稅額的計算 一、計稅依據(jù) （一）從價