chap4消費(fèi)稅的稅收籌劃-展示頁
2025-05-16 18:04本頁面
【正文】 稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價(jià)格 。經(jīng)過籌劃，企業(yè)在本地設(shè)立了一獨(dú)立核算的經(jīng)銷部，企業(yè)按銷售給批發(fā)商的價(jià)格銷售給經(jīng)銷部，再由經(jīng)銷部銷售給零售戶、酒店及顧客。按照以往的經(jīng)驗(yàn)，本地的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費(fèi)者每年到工廠直接購買的白酒大約 1000箱（每箱 12瓶，每瓶 500克）。而獨(dú)立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳增值稅，不繳消費(fèi)稅，因而，這樣做可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)降低，增值稅稅負(fù)保持不變。 11 ?銷售額的確定 ?納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的除增值稅稅款以外的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ?組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤） /（ 1－消費(fèi)稅稅率） ?組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） /（ 1－消費(fèi)稅稅率） ?組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） /（ 1－消費(fèi)稅稅率） ?銷售數(shù)量的確定 12 計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià) ?消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域而非流通領(lǐng)域（金銀首飾除外），如果將生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的價(jià)格降低，可直接取得節(jié)稅的利益。 8 ? 假定藥酒的銷售額為 ， 銷售數(shù)量為 5000萬千克 。由于糧食酒的消費(fèi)稅稅率為 20%，而藥酒的消費(fèi)稅稅率為 10%，但以糧食白酒為酒基的泡制酒，稅率則為 20%。 6 ? （ 2）合并可以遞延部分稅款。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納所得稅。企業(yè) A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對(duì)企業(yè) B進(jìn)行收購，其決策的主要依據(jù)如下： 5 ? （ 1）這次收購支出費(fèi)用較小。此時(shí)企業(yè) B共欠企業(yè) A共計(jì) 5000萬貨款。 4 ?企業(yè) A每年要向企業(yè) B提供價(jià)值 2億元，計(jì) 5000萬千克的糧食酒。企業(yè) A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造，按照消費(fèi)稅法規(guī)定，應(yīng)該適用 20%的稅率。1 第 4章 消費(fèi)稅的稅收籌劃 ?納稅人的稅收籌劃 ?計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 ?稅率的籌劃 2 納稅人的稅收籌劃 ? 納稅人的法律界定 ? 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人 ? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人 ? 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人 ? 納稅人的稅收籌劃 ? 消費(fèi)稅是針對(duì)特定的納稅人，因此可以通過企業(yè)的合并，遞延納稅時(shí)間 ?合并會(huì)使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款。 ?如果后一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù) 3 案例 ?某地區(qū)有兩家大型酒廠 A和 B， 它們都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。企業(yè) B以
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