稅法實(shí)務(wù)第8章-個(gè)人所得稅-展示頁
2025-05-26 00:24本頁面
【正文】 率 不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 工資、薪金所得： 應(yīng)納稅額 =（每月收入額 2021或 4800） 適用稅率 速算扣除數(shù) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得： 應(yīng)納稅額 =（全年收入總額 成本費(fèi)用及損失） 適用稅率 速 算扣除數(shù) 22 對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法： ? 查賬征收 ? 核定征收： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 應(yīng)稅所得率 或 =成本費(fèi)用支出額 /（ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 應(yīng)納稅額 =（納稅年度收入總額 2021 12） 適用稅率 速算扣除數(shù) 23 勞務(wù)報(bào)酬所得 ： ? 每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800） 20% ? 每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 120%） 20% ? 每次收入的應(yīng)納所得額超過 20210元的： 應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 120%） 適用稅率 速算扣除數(shù) 為納稅人代付稅款的計(jì)算方法 稿酬所得 ? 每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =（每次收入 800） 20% （ 130%） ? 每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 120%） 20% （ 130%） 24 例：某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師 35000元勞務(wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。 15 二、附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 附加減除費(fèi)用只是針對應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得做出的特殊規(guī)定，目的是不因征收個(gè)人所得稅而加重外籍人員和在境外工作的中國公民的稅收負(fù)擔(dān) 適用的納稅人： ? 在中國 境內(nèi) 外商投資企業(yè)、內(nèi)資企事業(yè)單位工作、取得工資、薪金所得的 外籍人員 ? 在中國 境外任職 或受雇取得工資、薪金所得的 中國公民 ? 在中國 境內(nèi) 企、事業(yè)單位取得工資、薪金所得的 華僑、港澳臺 同胞 附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得減除 4800元費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額 16 三、每次收入的確定 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次 ? 屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次 ? 同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得 ? 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅 ? 同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，合并計(jì)算為一次 ? 同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次 17 例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定。 13 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不同，因此需分項(xiàng)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)稅所得額，以某項(xiàng)應(yīng)稅收入減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)所得稅計(jì)稅依據(jù) 一、各項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 2021元 后的余額 ? 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額 ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月 800元）后的余額 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000以上的，減除 20%的費(fèi)用 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 ? 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，沒有費(fèi)用扣除問題 14 例：計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，
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