【正文】 薪金項目計征個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回 ③ 個人符合 《 國務院關于個人退休、退職的暫行辦法 》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職標準所領取的退職費免征個人所得稅 ④退休人員再任職取得的收入，扣除規(guī)定的費用標準后按工資、薪金項目計征個人所得稅 【 例題 】 王先生 2022年 2月達到規(guī)定退休年齡而退休，每月領取退休工資 1700元， 3月份被一家公司聘用，月工資 6000元。 實物 的，應按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證或憑證上注明的價格明顯偏低的，由稅務主管機關核定應納稅所得額。 利息、股息、紅利，偶然所得和其他所得 這三項無費用扣除，以每次收入乘以稅率 20％， 股息、紅利減按 50%計算應納稅所得額 例題 （三）附加減除費用適用的范圍和標準 只針對應稅項目中的工資、薪金所得 適用附加減除費用的納稅人三類： ★ 外籍人員、專家； ★ 在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇的個人 ★ 華僑、港澳臺同胞。 【 多選題 】 下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（ ）。 習慣性居住地不在中國境內，而且不在中國居住，或者在一個納稅年度內在中國境內居住不滿一年的個人 【 單選 】 某外國人 2022年 2月 12日來華工作，2022年 2月 15日回國， 2022年 3月 2日返回中國， 2022年 11月 15日至 2022年 11月 30日期間，因工作需要去了日本， 2022年 12月 1日返回中國，后于 2022年 11月 20日離華回國，則該納稅人（ ）。 依據住所、時間標準，將納稅義務人分為 居民納稅義務人 和 非居民納稅義務人 （一）居民納稅義務人（ 無限納稅義務 ） 。 其純所得為納稅人的收入或報酬扣除 有關費用 的余額 有關費用 與應稅收入相配比的 經營成本和費用 免稅扣除 和 家庭生計扣除 特別費用扣除 （鼓勵的支出，如慈善捐贈） 三、個人所得稅的征收模式 項目 內容 分類征收制 （ 我國采用 ） 實施：對納稅人全部所得區(qū)分性質進行區(qū)別征稅 優(yōu)點：能夠體現國家的政治、經濟與社會政策 缺點：對納稅人整體所得把握得不一定全面，容易導致實際稅負的不公平 綜合征收制 實施：對納稅人的全部所得征稅 優(yōu)點：從收入的角度體現稅收公平的原則； 缺點：不利于針對不同收入進行調節(jié)，不利于體現國家的有關社會、經濟政策； 混合征收制 實施：分類綜合 優(yōu)點：既可實現稅收的政策性調節(jié)功能，也可體現稅收的公平原則。第十三章 個人所得稅 國家用以調整個人所得稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規(guī)范 個人所得稅基本原理 一、個人所得稅的概念 個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節(jié)的一種手段。 個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業(yè) 二、個人所得稅的計稅原理 個人所得稅以 個人的純所得 為計稅依據。 第一節(jié) 納稅義務人與征稅范圍 一、納稅義務人 中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。 1月 1日起至 12月 31日止，居住在中國境內的外國人，海外僑胞和港奧臺胞（一次離境不超過 30天，多次離境累計不超過 90天） 中國境內 目前還不包括香港、澳門和臺灣 （二）非居民納稅義務人（ 有限納稅義務 ） 指不符合居民納稅義務人判定標準的納稅義務人。 ， 2022年度為我國非居民納稅人 ， 2022年度為我國非居民納稅人 . 2022年度均為我國非居民納稅人 2022年度均為我國居民納稅人 二、征稅范圍 ? 工資、薪金所得（ 非獨立個人勞動 ）； ? 個體工商戶的生產、經營所得； ? 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得； ? 勞務報酬所得，（ 個人獨立勞動 ）； ? 稿酬所得； ? 特許權使用費所得； ? 利息、股息、紅利所得； ? 財產租賃所得； ? 財產轉讓所得； ? 偶然所得； ? 其他所得。 . . 【 多選 】 下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（ ） . 酬 . 第二節(jié) 稅率與應納稅所得額的確定 一、稅率 稅率 應稅項目 7級 超額累進 工資薪金所得 5級 超額累進 、經營所得 、承租經營所得（①對經營成果擁有所有權：五級超額累進稅率②對經營成果不擁有所有權：工資薪金 七級超額累進稅率 ）、個人獨資企業(yè)所得、合伙企業(yè)經營所得 比例稅率 20% 8稅目 4特殊 ：按應納稅額減征 30%，實際稅率為 14% ：一次取得勞務報酬所得 20220元以上加成征收， 20220元 50000元， 30%； 50000元以上 40%（ 3級超額累進稅率） ：個人出租房屋減按 10%稅率 4. 特許權使用費，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得及其他所得，稅率 20% ； 儲蓄存款利息 2022年 10月 9日起暫免征收 ； 二、應納稅所得額的規(guī)定 應納稅所得額 =某項應稅項目的收入額－費用 （一）每次收入的確定 《個人所得稅》征稅方法： 按年計征 ：個體工商戶、承包承租經營所得 按月計征 ：工資薪金所得 按次計征 ：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、偶然所得、其他所得 只有一次收入的 ，以取得該項收入為一次，如：設計、裝潢等 屬于同一事項連續(xù)取得收入的 ，以一個月內取得的收入為一次，如某歌手與某歌廳簽約 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次 （ 1）同一作品再版取得所得，視作另一次計征