消費稅法培訓(xùn)講義-資料下載頁
2025-04-17 05:34本頁面
【正文】 題多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（?。?。 ，為簽訂委托加工合同的當(dāng)天 ，為報關(guān)進口的當(dāng)天 ，為移動使用當(dāng)天 ，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天『正確答案』BCD『答案解析』納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天，因此選項A錯誤?！ 。ǘ┘{稅地點 受托方為“單位”——受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳； 受托方為“個人”——委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳?！ 。ㄊ校╀N售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 【注意】與增值稅不同的規(guī)定?！ 纠}判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，該批消費品應(yīng)繳納的消費稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機關(guān)解繳。（?。赫_答案』√『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳，本題表述是正確的。 【例題不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下： ?。?）銷售一輛定制小汽車取得含增值稅價款234000，另收取手續(xù)費35100元?！ 。?）將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛?！ 。?）采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預(yù)收款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票?！ 。?）生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助?！ ∫阎?，小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5% 根據(jù)上述資料，分析回答下列小題： ?。ā。！ ?%=11700元 B.（234000+35100）247。（1+17%）5%=11500元 247。（1+17%）5%=10000元 D.（234000+351000）5%=13455元『正確答案』B『答案解析』手續(xù)費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額征稅?！ 。_的是（?。！ ?65%=16萬元 155%=15萬元 105%=10萬元 145%=14萬元『正確答案』A『答案解析』納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！ ?，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）?！ 赫_答案』C『答案解析』采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天?！ 。ā。?。 『正確答案』ABCD『答案解析』納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，需要依法納稅。 【例題不定項選擇題】甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年8月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： ?。?）收購原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價33900元，運輸途中發(fā)生合理損耗452元?！ 。?）采取預(yù)收款方式向乙公司銷售一次性餐具，8月1日雙方簽訂銷售合同；8月3日預(yù)收全部含稅貨款117000元，另收包裝費3510元；8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具?！ 。?）受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費17100元，委托方提供的原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價格?！ ∫阎涸鲋刀惗惵蕿?7%；農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%；木制一次性筷子消費稅稅率為5%。 要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。 ，正確的是（ ）。 A.（33900452）247。（1+13%）13%=3848元 13%=4407元 247。（1+13%）13%=3900元 D.（33900452）13%=『正確答案』B『答案解析』購進農(nóng)產(chǎn)品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅繳款書外，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額?！ ?，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（?。??！ 赫_答案』AB『答案解析』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！ 。ā。??！ ?7%=19890元 247。（1+17%）17%=17000元 C.（117000+3510）247。（1+17%）17%=17510元 D.（117000+3510）17%=『正確答案』C『答案解析』取得銷售額含增值稅的，應(yīng)作價稅分離計算應(yīng)納稅額?！ 。_的是（?。??！ .（39900+17100）247。（15%）5%=3000元 B. 17100247。（15%）5%=900元 C.（39900+17100）5%=2850元 5%=855元『正確答案』A『答案解析』應(yīng)納稅額=（材料成本+加工費）247。（1比例稅率）比例稅率 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 56 / 5
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