cpa稅法-消費稅知識點匯總-資料下載頁
2025-06-23 22:01本頁面
【正文】 有扣稅規(guī)定：（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（7）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（8）外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油；（9）外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）?！窘忉?】從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款?！窘忉?】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）：按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除其已納消費稅。（實耗扣稅法）當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價外購應稅消費品適用稅率當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品買價＋當期購進的外購應稅消費品買價－期末庫存的外購應稅消費品買價（買價均不含增值稅）：對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。：對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。二、委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的稅款抵扣稅法規(guī)定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量從當期應納消費稅稅額中扣除?？鄱惙秶?、扣稅方法與外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品相同。消費稅扣稅總結：8項（列舉）：領用扣稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)【知識點5】消費稅出口退稅的計算一、出口免稅并退稅（一）適用范圍：有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品。注意：外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應稅消費品是不予退（免）稅的。（二）應退消費稅的計稅依據(jù)：：為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；：為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物的數(shù)量；：按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。二、出口免稅但不退稅有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。三、出口不免稅也不退稅除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅。出口業(yè)務中的增值稅和消費稅：（生產(chǎn)企業(yè)）出口業(yè)務中的增值稅和消費稅：（外貿(mào)企業(yè)）第五節(jié)征收管理【知識點】征收管理一、消費稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限貨款結算方式納稅義務發(fā)生時間賒銷和分期收款方式銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。預收貨款方式貨物發(fā)出的當天托收承付或委托銀行收款發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天其他收款方式收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天自產(chǎn)自用應稅消費品移送使用的當天委托加工應稅消費品納稅人提貨的當天進口應稅消費品報關進口的當天二、納稅地點，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。特殊：委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅。
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