【正文】 收取的報(bào)酬為營業(yè)額。(全額) ②、物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)等，屬于“代理”業(yè)務(wù)，對手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。(2000年考題) ③、廣告代理業(yè)：只許減廣告發(fā)布費(fèi)，廣告制作費(fèi)就不能從營業(yè)額中減除。 ④、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營業(yè)稅5％。(拍賣罰沒物資交VAT，4%) ⑤、旅游企業(yè)：參照第1條：交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)。 ⑥、A對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，B在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。區(qū)別于單獨(dú)銷售軟件。 ⑦、境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外提供勞務(wù)服務(wù)的收入，不征營業(yè)稅 ⑧、　　價(jià)格偏低無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下順序核定營業(yè)額，　　　　①、按當(dāng)月發(fā)生同類業(yè)務(wù)的平均價(jià)格核定　　　　②、當(dāng)月無同類業(yè)務(wù)的，按最近發(fā)生的同類業(yè)務(wù)的平均價(jià)格核定　　　?、?、無參考價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格　　　　計(jì)稅價(jià)格=工程的成本（或營業(yè)成本）（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅的稅率）五、應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 （關(guān)鍵是正確判定稅目和稅率）　　外幣業(yè)務(wù)的折算：可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天的匯率，也可采用當(dāng)月1日的匯率；但金融業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末人行公布的基準(zhǔn)匯率；保險(xiǎn)業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末人行公布的基準(zhǔn)匯率。六、幾種經(jīng)營行為的處理 兼營不同稅目的：分別核算，未分別核算的，從高適用稅率 混合銷售行為：處理由增值稅 兼營應(yīng)稅與非應(yīng)稅(營業(yè)稅)勞務(wù)：分別核算，未分別核算的，征增值稅 建筑業(yè)務(wù)征收問題。 ①、預(yù)制構(gòu)件或建筑材料用于工程的，在移送使用時(shí)征增值稅 ②、在施工現(xiàn)場制作的，征營業(yè)稅，不征增值稅 郵電業(yè)務(wù) ①、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥是征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品是征收營業(yè)稅的，而郵政部門賣時(shí)交營業(yè)稅，郵政單位以外的其他單位和個(gè)人銷售的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　?、?、郵政部門發(fā)行報(bào)刊征收營業(yè)稅，其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅。 　?、?、電信部門自己銷售的這些尋呼機(jī)、手機(jī)并提供相應(yīng)勞務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅，如果單純的買手機(jī)、呼機(jī)這些通訊器材的話，不提供相應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)該交增值稅。 代購代銷的征稅，必考！ ①、同時(shí)符合以下三個(gè)條件，均應(yīng)征收營業(yè)稅： —受托方不墊付資金； —銷貨方將VAT專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方 —受托方按代購實(shí)際發(fā)生的銷售額和VAT額與委托方結(jié)算，并另收手續(xù)費(fèi)。 ②、如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，以商品差價(jià)作為經(jīng)營報(bào)酬，作為手續(xù)費(fèi)，要交營業(yè)稅。（差價(jià)部分就是增值額，交Vat,這是雙重征稅） ③、如果加價(jià)出售，原價(jià)結(jié)算，另單收手續(xù)費(fèi)，則差價(jià)與手續(xù)費(fèi)一并視為手續(xù)費(fèi)，征收營業(yè)稅。（還存在雙重征稅） 一些客觀題 ①、飲食業(yè)在提供飲食的同時(shí)，附帶提供香煙等，就按飲食業(yè)征收營業(yè)稅。 ②、飲食業(yè)自制食品，既可對內(nèi)又可對外銷售的，屬于兼營情況。 ③、照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、像冊等貨物，屬于混合銷售行為，按其體服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)的征稅問題：這是2003年新內(nèi)容，看一下吧(要求：細(xì)讀一遍，理解意思，以后再不用看了)，最多也是個(gè)客觀題七、起征點(diǎn)（僅適用于個(gè)人）　　起征點(diǎn)是指征稅對象達(dá)到征稅的數(shù)量界限，超過起征點(diǎn)應(yīng)該全額計(jì)稅，　　免征額是在征稅對象稅法免于征稅的部分?！　“雌诩{稅的起征點(diǎn)的月營業(yè)額為200～800元　　按次納稅的起征點(diǎn)每次（日）營業(yè)額為50元八、稅收優(yōu)惠 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：政策性免征 ①、托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ②、殘疾人個(gè)人為社會提供的勞務(wù)(不包括福利企業(yè))； ③、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)(基本治療)； ④、國家承認(rèn)學(xué)歷的學(xué)校提供教育勞務(wù)，勤工儉學(xué)勞務(wù)； ⑤、農(nóng)業(yè)相關(guān)的……掌握一個(gè)原則：對農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)服務(wù)的都有稅收優(yōu)惠； ⑥、紀(jì)念館、圖書館……舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入(僅指第一道門票收入)。 其它規(guī)定的減免稅（看看吧，客觀題） ①、保險(xiǎn)公司開展的1年以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（人壽、養(yǎng)老、健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。 ②、對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；(區(qū)別所得稅) ③、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅； ④、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免營業(yè)稅 ⑤、凡是與財(cái)政、民政等國家機(jī)關(guān)相關(guān)的各項(xiàng)收費(fèi)，不納營業(yè)稅 ⑥、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免營業(yè)稅（熱點(diǎn)，注意一下） ⑦、高校實(shí)體經(jīng)營公寓和相關(guān)服務(wù)的，如果服務(wù)對象是學(xué)生和教師，免稅；如果是其它社會人員，對其租金和各種服務(wù)性收入，按規(guī)定征營業(yè)稅 ⑧、對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅； ⑨、對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)住房暫免征收營業(yè)稅；對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。（例外情況要掌握） (標(biāo)號不夠使了，只好先這樣湊合一下) ①、對從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國取得的收入，％征稅 ②、對人保和進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)，不是境內(nèi)業(yè)務(wù)，不征營業(yè)稅 ③、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征營業(yè)稅，直接或間接對企業(yè)的貸款，征稅。 ④、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)，包括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，不包括相互之間提供的服務(wù)； ⑤、電影發(fā)行單位：僅對片租征營業(yè)稅（對于票價(jià)分成收入，在放映單位已經(jīng)計(jì)征了，所以不能再征了） ******電影發(fā)行放映規(guī)則：在放映單位，先按全部票價(jià)征營業(yè)稅，然后對扣稅后的收入按5：5或6：4在發(fā)行單位和放映單位之間分成，另外，放映單位再支付給發(fā)行單位片租。——河北省電影公司是這么做的。 ⑥、對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅； ⑦、對個(gè)人購房的政策：銷售自購并居住超過1年的住宅，免稅；不足1年的，按購銷差價(jià)計(jì)征。個(gè)人自建自用房，銷售時(shí)免稅。（掌握） ⑧、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅(基本治療)。 ⑨、對4家資產(chǎn)管理公司接受的不良債權(quán)，免稅；相關(guān)利息收入，免稅（重點(diǎn)?。? ⑩、對納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由地方政府自行確定，對其它保費(fèi)收入，3年內(nèi)免稅（掌握）九、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（重點(diǎn)掌握3）　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款的方式：收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　挝缓蛡€(gè)人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天?！　⒉粍赢a(chǎn)無償贈與他人：不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天（判斷：不是使用權(quán)的轉(zhuǎn)移）　　會員費(fèi)、席位費(fèi)的保證金為收到或取得的當(dāng)天?！　】劾U義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為代納稅人收款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天　　建筑業(yè)：看107頁就行了，主要原則：結(jié)算日　　金融機(jī)構(gòu)的貸款逾期≤180天的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，逾期180天的部分，按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入 融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等以取得收入或索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。 電信部門銷售電話卡的，為售卡并收款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天十、納稅期限　　營業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅略有不同：5日、10日、15日、1個(gè)月，沒有3日。以月為一期的，期滿之日起10日內(nèi)繳納營業(yè)稅，以日為一期的，期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，下月1至10月內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納營業(yè)稅。　　特殊規(guī)定有：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；　　保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。十一、納稅地點(diǎn) 地方性稅種，一般先就地納稅，不好“屬地”的，再“屬人”。 提供應(yīng)稅勞務(wù)的：發(fā)生地。運(yùn)輸?shù)模簷C(jī)構(gòu)屬地 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的：土地所在地。轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地。 銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地 外出勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地納稅，未納稅的，回所在地補(bǔ)稅 跨省的：機(jī)構(gòu)所在地 航空公司：向各分公司繳稅。第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法平均2分，與流轉(zhuǎn)稅結(jié)合出計(jì)算、綜合題特點(diǎn)：①、附加稅性質(zhì)。 ②、具有特定目的：公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。 ③、對涉外企業(yè)（中外合資企業(yè)和外商投資企業(yè)簡稱）不征收。一、稅率 —市區(qū)：7% —縣城、鎮(zhèn)：5% —其他：1% ******注意：出題時(shí)給出了企業(yè)地點(diǎn)，就是告訴了城建稅率 ******受托方代扣“三稅”的，適用受托方所在地稅率。
無固定納稅地點(diǎn)的，在經(jīng)營地繳納“三稅”，適用經(jīng)營地稅率
二、計(jì)稅依據(jù)（只指三項(xiàng)稅款，包括查補(bǔ)的稅款）
違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)(城建稅只針對正稅稅額)；
納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款
城建稅以“三稅”為稅基，如果要免征或減征“三稅”，也要同時(shí)免征或減征城建稅；
對出口產(chǎn)品退還VAT、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅?。ㄟM(jìn)口也不征）
三、應(yīng)納稅額的計(jì)算
公式：應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的“三稅”稅額合計(jì)適用稅率
、消費(fèi)稅，不征收城建稅。(因?yàn)闆]有使用城市設(shè)施)
四、納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、期限 總原則：一切隨同主稅，附加稅嘛。特別情況：
代征代扣“三稅”的，在代征代扣地繳納。
跨省開采油田的，由油井所在地繳納；
管道局輸油取得收入的，由取得收入所在地繳納；
流動經(jīng)營無固定場所的，在經(jīng)營地繳納。
五、教育費(fèi)附加（新增內(nèi)容，熟悉） 總原則：一切比照城建稅，區(qū)別有兩點(diǎn)： 計(jì)征比率：3%，不再區(qū)分地域 對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收。第六章 關(guān)稅法本章平均在6分左右，單、多選不在話下，計(jì)算肯定有，與流轉(zhuǎn)稅相結(jié)合出題可能性較大。一、征稅對象　　進(jìn)出我國國境的貨物和物品?！　∝浳锸侵纲Q(mào)易性商品；　　物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)入國境的個(gè)人物品。（區(qū)別增值稅：僅指有形動產(chǎn)）二、納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人；出口貨物的發(fā)貨人；進(jìn)出境物品的所有人，具體界定：　　攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人　　分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人　　以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人　　以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人三、稅率　　進(jìn)口關(guān)稅稅率　　　　①、稅率設(shè)置：，稅則設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率， 　　　　　　A、最惠國稅率：適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物?！　　　　　、協(xié)定稅率：適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅收優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。目前有：韓、斯里蘭卡、孟加拉三國?！　　　　　、特惠稅率：適用原產(chǎn)于與我國訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)訂的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。孟加拉　　　　 　D、普通稅率：遜用原產(chǎn)于上述以外的其他國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物　　　②、2002年我國的關(guān)稅總水平為12%。進(jìn)口商品的稅率主要體現(xiàn)為：加工程度越深，關(guān)稅稅率越高?！　　、?、計(jì)征辦法：基本上是從價(jià)稅?！?997幵7月1日起，我國對部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。　　　　　　A、目前我圍對原油〈部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口分別們重量、容量、面積計(jì)征從量稅　　　　　　B、復(fù)合稅：同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征關(guān)稅。我國目前對錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字相機(jī)、攝像一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。如對廣播級錄像機(jī)，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同時(shí)征收5480元關(guān)稅?！　　　　　、滑準(zhǔn)稅：稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高的計(jì)征關(guān)稅的方法?！　　?④、暫定稅率的配額稅率：暫定稅稅優(yōu)先用于優(yōu)惠稅率和最惠國稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率　　出口稅只有一欄，即出口稅率。　　特別關(guān)稅：由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施　 　　①、報(bào)復(fù)性關(guān)稅　　　　②、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅　　　　　初裁，確定傾銷或補(bǔ)貼成立，并由此對我國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可采取臨時(shí)反傾銷或反補(bǔ)貼措施，實(shí)施期為4個(gè)月，特殊情況下可延長到9個(gè)月。終裁確定傾銷或補(bǔ)貼成立，并由此……損害的，可以征收反傾銷或反補(bǔ)貼稅，一般不超過5年。納稅人為進(jìn)口經(jīng)營者。　　　　　　，但法國政府認(rèn)為自行車的售價(jià)比他們同類產(chǎn)品的生