【正文】 收取的報酬為營業(yè)額。(全額) ②、物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費等，屬于“代理”業(yè)務(wù)，對手續(xù)費征收營業(yè)稅。(2000年考題) ③、廣告代理業(yè)：只許減廣告發(fā)布費，廣告制作費就不能從營業(yè)額中減除。 ④、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費應(yīng)征收營業(yè)稅5％。(拍賣罰沒物資交VAT，4%) ⑤、旅游企業(yè)：參照第1條：交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)。 ⑥、A對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，B在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅。區(qū)別于單獨銷售軟件。 ⑦、境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外提供勞務(wù)服務(wù)的收入，不征營業(yè)稅 ⑧、　　價格偏低無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)按以下順序核定營業(yè)額，　　　?、?、按當月發(fā)生同類業(yè)務(wù)的平均價格核定　　　　②、當月無同類業(yè)務(wù)的，按最近發(fā)生的同類業(yè)務(wù)的平均價格核定　　　?、?、無參考價格的，按組成計稅價格　　　　計稅價格=工程的成本（或營業(yè)成本）（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅的稅率）五、應(yīng)納稅額的計算　　應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 （關(guān)鍵是正確判定稅目和稅率）　　外幣業(yè)務(wù)的折算：可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當天的匯率，也可采用當月1日的匯率；但金融業(yè)以實際收到外匯的當天或當季末人行公布的基準匯率；保險業(yè)以實際收到外匯的當天或當月末人行公布的基準匯率。六、幾種經(jīng)營行為的處理 兼營不同稅目的：分別核算，未分別核算的，從高適用稅率 混合銷售行為：處理由增值稅 兼營應(yīng)稅與非應(yīng)稅(營業(yè)稅)勞務(wù)：分別核算，未分別核算的，征增值稅 建筑業(yè)務(wù)征收問題。 ①、預(yù)制構(gòu)件或建筑材料用于工程的，在移送使用時征增值稅 ②、在施工現(xiàn)場制作的，征營業(yè)稅，不征增值稅 郵電業(yè)務(wù) ①、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥是征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品是征收營業(yè)稅的，而郵政部門賣時交營業(yè)稅，郵政單位以外的其他單位和個人銷售的，應(yīng)當征收增值稅。 　?、?、郵政部門發(fā)行報刊征收營業(yè)稅，其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅。 　?、邸㈦娦挪块T自己銷售的這些尋呼機、手機并提供相應(yīng)勞務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅，如果單純的買手機、呼機這些通訊器材的話，不提供相應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)該交增值稅。 代購代銷的征稅，必考！ ①、同時符合以下三個條件，均應(yīng)征收營業(yè)稅： —受托方不墊付資金； —銷貨方將VAT專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方 —受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和VAT額與委托方結(jié)算，并另收手續(xù)費。 ②、如果受托方將代銷貨物加價出售，仍與委托方按原價結(jié)算，以商品差價作為經(jīng)營報酬，作為手續(xù)費，要交營業(yè)稅。（差價部分就是增值額，交Vat,這是雙重征稅） ③、如果加價出售，原價結(jié)算，另單收手續(xù)費，則差價與手續(xù)費一并視為手續(xù)費，征收營業(yè)稅。（還存在雙重征稅） 一些客觀題 ①、飲食業(yè)在提供飲食的同時，附帶提供香煙等，就按飲食業(yè)征收營業(yè)稅。 ②、飲食業(yè)自制食品，既可對內(nèi)又可對外銷售的，屬于兼營情況。 ③、照相館在照結(jié)婚紀念照的同時，附帶也提供鏡框、像冊等貨物，屬于混合銷售行為，按其體服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)的征稅問題：這是2003年新內(nèi)容，看一下吧(要求：細讀一遍，理解意思，以后再不用看了)，最多也是個客觀題七、起征點（僅適用于個人）　　起征點是指征稅對象達到征稅的數(shù)量界限，超過起征點應(yīng)該全額計稅，　　免征額是在征稅對象稅法免于征稅的部分?！　“雌诩{稅的起征點的月營業(yè)額為200～800元　　按次納稅的起征點每次（日）營業(yè)額為50元八、稅收優(yōu)惠 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：政策性免征 ①、托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ②、殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)(不包括福利企業(yè))； ③、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)(基本治療)； ④、國家承認學(xué)歷的學(xué)校提供教育勞務(wù)，勤工儉學(xué)勞務(wù)； ⑤、農(nóng)業(yè)相關(guān)的……掌握一個原則：對農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)服務(wù)的都有稅收優(yōu)惠； ⑥、紀念館、圖書館……舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入(僅指第一道門票收入)。 其它規(guī)定的減免稅（看看吧，客觀題） ①、保險公司開展的1年以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)（人壽、養(yǎng)老、健康保險）的保費收入，免征營業(yè)稅。 ②、對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；(區(qū)別所得稅) ③、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅； ④、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免營業(yè)稅 ⑤、凡是與財政、民政等國家機關(guān)相關(guān)的各項收費，不納營業(yè)稅 ⑥、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免營業(yè)稅（熱點，注意一下） ⑦、高校實體經(jīng)營公寓和相關(guān)服務(wù)的，如果服務(wù)對象是學(xué)生和教師，免稅；如果是其它社會人員，對其租金和各種服務(wù)性收入，按規(guī)定征營業(yè)稅 ⑧、對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅； ⑨、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價住房暫免征收營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。（例外情況要掌握） (標號不夠使了，只好先這樣湊合一下) ①、對從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國取得的收入，％征稅 ②、對人保和進出口銀行辦理的出口信用保險，不是境內(nèi)業(yè)務(wù)，不征營業(yè)稅 ③、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款，不征營業(yè)稅，直接或間接對企業(yè)的貸款，征稅。 ④、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)，包括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，不包括相互之間提供的服務(wù)； ⑤、電影發(fā)行單位：僅對片租征營業(yè)稅（對于票價分成收入，在放映單位已經(jīng)計征了，所以不能再征了） ******電影發(fā)行放映規(guī)則：在放映單位，先按全部票價征營業(yè)稅，然后對扣稅后的收入按5：5或6：4在發(fā)行單位和放映單位之間分成，另外，放映單位再支付給發(fā)行單位片租。——河北省電影公司是這么做的。 ⑥、對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅； ⑦、對個人購房的政策：銷售自購并居住超過1年的住宅，免稅；不足1年的，按購銷差價計征。個人自建自用房，銷售時免稅。（掌握） ⑧、非營利性醫(yī)療機構(gòu)按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅(基本治療)。 ⑨、對4家資產(chǎn)管理公司接受的不良債權(quán)，免稅；相關(guān)利息收入，免稅（重點?。? ⑩、對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，由地方政府自行確定，對其它保費收入，3年內(nèi)免稅（掌握）九、納稅義務(wù)發(fā)生時間（重點掌握3）　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款的方式：收到預(yù)收款的當天。　　單位和個人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天?！　⒉粍赢a(chǎn)無償贈與他人：不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天（判斷：不是使用權(quán)的轉(zhuǎn)移）　　會員費、席位費的保證金為收到或取得的當天。　　扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為代納稅人收款或取得索款憑據(jù)的當天　　建筑業(yè)：看107頁就行了，主要原則：結(jié)算日　　金融機構(gòu)的貸款逾期≤180天的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，逾期180天的部分，按收付實現(xiàn)制確認收入 融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)等以取得收入或索取收入憑據(jù)的當天。 電信部門銷售電話卡的，為售卡并收款或取得索款憑據(jù)的當天十、納稅期限　　營業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅略有不同：5日、10日、15日、1個月，沒有3日。以月為一期的，期滿之日起10日內(nèi)繳納營業(yè)稅，以日為一期的，期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，下月1至10月內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納營業(yè)稅?！　√厥庖?guī)定有：金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為1個季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；　　保險業(yè)的納稅期限為一個月。十一、納稅地點 地方性稅種，一般先就地納稅，不好“屬地”的，再“屬人”。 提供應(yīng)稅勞務(wù)的：發(fā)生地。運輸?shù)模簷C構(gòu)屬地 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的：土地所在地。轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)：機構(gòu)所在地。 銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地 外出勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地納稅，未納稅的，回所在地補稅 跨省的：機構(gòu)所在地 航空公司：向各分公司繳稅。第五章 城市維護建設(shè)稅法平均2分，與流轉(zhuǎn)稅結(jié)合出計算、綜合題特點：①、附加稅性質(zhì)。 ②、具有特定目的：公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。 ③、對涉外企業(yè)（中外合資企業(yè)和外商投資企業(yè)簡稱）不征收。一、稅率 —市區(qū)：7% —縣城、鎮(zhèn)：5% —其他：1% ******注意：出題時給出了企業(yè)地點，就是告訴了城建稅率 ******受托方代扣“三稅”的，適用受托方所在地稅率。
無固定納稅地點的，在經(jīng)營地繳納“三稅”，適用經(jīng)營地稅率
二、計稅依據(jù)（只指三項稅款，包括查補的稅款）
違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)(城建稅只針對正稅稅額)；
納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款
城建稅以“三稅”為稅基，如果要免征或減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅；
對出口產(chǎn)品退還VAT、消費稅的，不退還已繳納的城建稅?。ㄟM口也不征）
三、應(yīng)納稅額的計算
公式：應(yīng)納稅額＝實際繳納的“三稅”稅額合計適用稅率
、消費稅，不征收城建稅。(因為沒有使用城市設(shè)施)
四、納稅環(huán)節(jié)、地點、期限 總原則：一切隨同主稅，附加稅嘛。特別情況：
代征代扣“三稅”的，在代征代扣地繳納。
跨省開采油田的，由油井所在地繳納；
管道局輸油取得收入的，由取得收入所在地繳納；
流動經(jīng)營無固定場所的，在經(jīng)營地繳納。
五、教育費附加（新增內(nèi)容，熟悉） 總原則：一切比照城建稅，區(qū)別有兩點： 計征比率：3%，不再區(qū)分地域 對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收。第六章 關(guān)稅法本章平均在6分左右，單、多選不在話下，計算肯定有，與流轉(zhuǎn)稅相結(jié)合出題可能性較大。一、征稅對象　　進出我國國境的貨物和物品。　　貨物是指貿(mào)易性商品；　　物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。（區(qū)別增值稅：僅指有形動產(chǎn)）二、納稅義務(wù)人進口貨物的收貨人；出口貨物的發(fā)貨人；進出境物品的所有人，具體界定：　　攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人　　分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人　　以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人　　以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人三、稅率　　進口關(guān)稅稅率　　　　①、稅率設(shè)置：，稅則設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率， 　　　　　　A、最惠國稅率：適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物?！　　　　　、協(xié)定稅率：適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅收優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進口貨物。目前有：韓、斯里蘭卡、孟加拉三國?！　　　　　、特惠稅率：適用原產(chǎn)于與我國訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)訂的國家或者地區(qū)的進口貨物。孟加拉　　　　 　D、普通稅率：遜用原產(chǎn)于上述以外的其他國家或者地區(qū)的進口貨物　　?、凇?002年我國的關(guān)稅總水平為12%。進口商品的稅率主要體現(xiàn)為：加工程度越深，關(guān)稅稅率越高?！　　、?、計征辦法：基本上是從價稅?！?997幵7月1日起，我國對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅和滑準稅?！　　　　　、目前我圍對原油〈部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進口分別們重量、容量、面積計征從量稅　　　　　　B、復(fù)合稅：同時使用從價和從量計征關(guān)稅。我國目前對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字相機、攝像一體機實行復(fù)合稅。如對廣播級錄像機，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同時征收5480元關(guān)稅?！　　　　　、滑準稅：稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高的計征關(guān)稅的方法。　　　 ④、暫定稅率的配額稅率：暫定稅稅優(yōu)先用于優(yōu)惠稅率和最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率　　出口稅只有一欄，即出口稅率。　　特別關(guān)稅：由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施　 　　①、報復(fù)性關(guān)稅　　　?、?、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅　　　　　初裁，確定傾銷或補貼成立，并由此對我國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可采取臨時反傾銷或反補貼措施，實施期為4個月，特殊情況下可延長到9個月。終裁確定傾銷或補貼成立，并由此……損害的，可以征收反傾銷或反補貼稅，一般不超過5年。納稅人為進口經(jīng)營者?！　　　　　?，但法國政府認為自行車的售價比他們同類產(chǎn)品的生