【正文】 VAT進項34萬，其中50%作為投資，視同銷售，可以抵扣VAT；50%用于福利，進項VAT要轉出。 B、銷售代銷貨物 特例：收取手續(xù)費方式雙重征稅：既對銷售額征VAT，又按手續(xù)費交營業(yè)稅 C、設有兩個以上機構并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售（用于生產(chǎn)就不算）,但相關機構設在同一縣(市)的除外。 A、將貨物交付他人代銷 兩種形式：、 。 ④、集郵商品的生產(chǎn)、調拔以及郵政部門以外的單位個人銷售，交VAT。(銀行也交營業(yè)稅！) ③、典當業(yè)的死當銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售物品，交VAT。(客觀題) ①、貨物期貨交VAT，在實物交割環(huán)節(jié)納稅。 提供加工(嚴格限制在委托方提供原料及主要材料)、修理修配勞務(使貨物恢復原狀和功能的業(yè)務。一、增值稅的定義 從計稅原理而言，是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅。 ④、個人所得稅：（除存款利息所得）2002年比例為5:5，2003為6:4，以后另訂 ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑦、印花稅：證券交易印花稅的94%歸中央、6%歸地方，其它印花稅都歸地方。 中央與地方共享收入 ①、國內增值稅：中央政府分享75%、地方25% ②、營業(yè)稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。十三、中央與地方稅收收入的劃分 中央固定收入：國內消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征VAT和消費稅。（多看兩遍書，會做多選） 地稅：營業(yè)稅、城建稅、地方企業(yè)(國、集、私)所得稅、個人所得稅(不包括銀行儲蓄利息所得)，……，地方稅的滯、補、罰。 十一、稅務機構的設置 國家稅務總局對國稅系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級政府對省級地稅系統(tǒng)雙重領導。（單選） 稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。（不具追溯力）九、稅收法律體系的構成 稅收實體法 ①、流轉稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅 ②、資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、所得稅類：企業(yè)所得稅、涉外所得稅、個人所得稅 ④、特定目的稅類：城建、車輛購置稅、土地增值稅、耕地占用稅 ⑤、財產(chǎn)行為稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、印花稅、契稅 ⑥、農業(yè)稅類：農業(yè)稅、牧業(yè)稅 ⑦、關稅：海關負責征收（不是代征?。。? ******注：斜體12個為涉外、個人適用稅種 ******除《涉外所得稅》《個人所得稅》是法律形式外，其它都是以條例形式發(fā)布 稅收征收管理法：包括征管法、海關法、進出口關稅條例。 前提：A、都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權下進行； B、不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。《增值稅暫行條例實施細則》(財政部頒發(fā))、《稅務代理試行辦法》(國家稅務總局頒發(fā))。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》。與稅收行政法規(guī)不同（判斷） 、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等六個暫行條例。 全國人大或人大常委會授權立法。(按層次由高到低排列) 全國人大和人大常委會制定的稅收法律。 稅法與《刑法》的關系：違反稅法，并不一定就是犯罪。（憲法56條規(guī)定：判斷?。? 稅法與民法的關系： ①、民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償； ②、稅法的調整方法要采用命令和服從的方法。五、稅法與其他法律的關系 稅法與《憲法》的關系：稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》原則制定。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅 ③、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等 ④、對自然資源課稅的稅法。包括VAT、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。 稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等 按照稅法的職能作用的不同，可分為 ①、實體法。 稅目：征稅對象的具體化 稅率： ①、比例稅率：VAT（增值稅英文縮寫）、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅 ②、定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅 ③、超額累進稅率：個人所得稅（注意區(qū)別：800是免征額，不是起征點） ④、超率累進稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。) 征稅對象。即納稅主體，是指一切履行納稅義務的單位和個人。（“低聲下氣”的權利） 義務：—按稅法規(guī)定辦理稅務登記；—進行納稅申報；—接受稅務檢查； —約法繳納稅款等。 ③、客體：就是征稅對象。一、定義 稅收的實質：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。聯(lián)系郵箱：bangzhu 近年及以后考試難度將逐年加大，主觀題比重達到50%－80%的目標，這是一種出題趨勢，還體現(xiàn)在題目的綜合性上，一是跨章章節(jié)，二是跨學科，與《稅法》最有可能結合出題是《會計》，目的是要考綜合考核考生的執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)能力，避免高分低能現(xiàn)象。而傳統(tǒng)紙介質學習則能做到專心至致、心無旁鶩。 還有一條，不要依賴電腦，它的學習效果遠不及紙介質效率高。 重點問題，重點攻關，總結典型題目。 這是我的學習計劃，供參考： 第111周():研讀教材,參加視野遠程教育,《從厚變薄CPA考試教材2003版會計、稅法、財管》。正確處理好教材與輔導書、習題的關系非常重要。三科的筆記整理完成后，將放在中國會計視野下載中心（）供免費下載?！稄暮褡儽PA考試教材系列》2003版稅 法cpa考試稅法版面版主幫主及視野版權所有寫在前面 自我介紹：石現(xiàn)璋（網(wǎng)名幫主），石家莊人，1975年出生，2002年開始參加CPA考試，當年全軍覆沒，2003年計劃還報考這三科 《從厚變薄CPA考試教材2003版》系列是我的學習筆記，它是在仔細鉆研教材的前提下，以《從厚變薄CPA考試教材2002版》為基礎，參考了諸多資料及網(wǎng)上資料，當然還有數(shù)不盡的網(wǎng)友的熱心幫助。今年此系列筆記包括會計、稅法、財務成本管理這三科的，其它科的因為沒有參加考試未做，網(wǎng)友們不要再來信、發(fā)消息索取了。 提醒大家，學習要首先樹立一種獨立學習意識，不要對某些資料和某些人過分偏執(zhí)（包括我的從厚變薄系列），學習要以教材為主，在理解的基礎上適當?shù)淖鲎隹偨Y，然后再找一些題，特別要找一些與考試難度相當?shù)念}來檢測學習的效果，切記不要以會做題為目的，而要以掌握教材內容為根本，不可本末倒置。 另外要避免漫無目的的學習，做好學習計劃，按計劃進度學習是一種很好的學習方法。 第1218周(): 多做有相當于考試難度的習題(歷年考題、北注輕松過關遠程教育題)。 第1922周():做模擬題，查漏補缺，細讀《從厚變薄》筆記。因為我的注意力常常會被電腦大大分散掉，比如看看新聞、整理磁盤、優(yōu)化系統(tǒng)什么的。 我的個人網(wǎng)頁地址是，放了一些學習資料在上面，大家有時間就去看看。 CPA考試還有一個特點：就是教材本年新增的內容，99%必考第一章 稅法概論本章考試分值不大，一般2分左右，但肯定考，出客觀性題。（判斷題） 特征：強制性；無償性；固定性（掌握）二、稅收法律關系（小重點） 構成 ①、權利主體（雙主體） A、征稅主體：各級稅務機關、海關、財政 B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人） C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關系，權利和義務并不對等。 ②、內容：就是權利主體所享有權利和應承擔的義務，稅法中最實質的東西、靈魂 ******納稅義務人的權利和義務主要有：(多選題)理解意思即可，不需要背 權利：—多繳稅款申請退還權(VAT，營業(yè)稅，消費稅可以自結算繳納之日起3年內申請退還，所得稅只能抵繳！)；—延期納稅權；—依法申請減免權；—申請復議和提起訴訟等。 產(chǎn)生、變更、和消滅 注意：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關系三、主要構成要素 納稅義務人。不對負稅人作具體規(guī)定(納稅義務人，不一定是負稅人。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志 我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，；VAT的征稅對象就是商品勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。 納稅地點： 減免稅四、分類（注意?。「鞣N分類方法的交叉出題） 按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為： 稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。確定稅種的立法，主要是規(guī)定8大要素。 ②、程序法，指稅務管理方面的法律。 按稅法征收對象的不同，可分為 ①、對流轉額課稅的稅法。 ②、對所得額課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 按稅收收入歸屬和征管權限不同： ①、中央稅：消費稅、關稅 ②、地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。 ******公民依法納稅最直接的法律依據(jù)是《憲法》。（本質區(qū)別） ③、聯(lián)系：當稅法某些規(guī)范和民法相同時，稅法一般引用民法的條款。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴重六、我國稅法的制定與實施。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關于涉外企業(yè)適用、等暫行條例的決定》。 授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。 國務院制定的稅收行政法規(guī)。(稅收行政法規(guī)，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發(fā)布實施) 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)(僅海南省、各自治區(qū)有此權力) 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。 地方政府制定的稅收地方規(guī)章。七、稅法的實施 執(zhí)法：稅務機關和稅務人員正確運用法律、對違法者進行制裁 守法：征、納雙方都要嚴格守法八、稅法實施原則 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 國際法優(yōu)于國內法 實體法從舊，程序法從新。十、稅收管理體制 稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。(了解即可) 立法權的劃分、執(zhí)法權的劃分：太專業(yè)了，不必細看。 省以下地稅局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導，以上級稅務機關垂直領導為主十二、稅收征收管理范圍劃分（重點掌握：交叉的?。? 國稅：VAT；消費稅；車輛購置稅；鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的VAT、消費稅、城建稅、………；儲蓄存款利息；中央稅的滯、補、罰。（多看兩遍書，會做多選就行） ******新增的亂七八糟的規(guī)定，沒一點章法，早晚還得改，我看不會考吧 海關：關稅，此外代征進出口環(huán)節(jié)的VAT和消費稅。 地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅及其它地方附加。 ③、企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅：（鐵道部、銀行總行、保險總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的再共享）2002年比例為5:5，2003年為6:4，以后另訂。第二章 增值稅法 本章是稅法的重點中的重點，考分一般占有15分左右，多出計算、綜合題，客觀性題更不在話下，并且常常與消費稅、所得稅等綜合出題，更加大了難度。二、征稅范圍 銷售或進口（判斷標準：有報關手續(xù)）的貨物，指有形動產(chǎn)(注意：房產(chǎn)就不是)，包括電力、氣體、和熱力。注意：是修理動產(chǎn)，不是改良和制造不動產(chǎn)) 特殊項目。(非貨物期貨(買賣合約)交營業(yè)稅) ②、銀行銷售金銀業(yè)務，交VAT。98年以后按4％征收。(郵局賣，則交營業(yè)稅) 特殊行為 ①、視同銷售（各種題型都可能考到，熟練掌握）?！欢ㄒ诘玫酱N清單后開出VAT專用發(fā)票。 D、自產(chǎn)或委托加工的貨物：無論作何用途，一律視同銷售 E、外購的貨物：對外使用（包括投資、分配和無償贈送）時，作銷售計算銷項；對內使用（非應稅項目