【正文】 1000輛，共計取得含稅金額17550萬元；支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元；（3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元。注：適用消費(fèi)稅稅率10%；B型小轎車成本利潤率8%。要求：計算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅?！纠}66】某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元。外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元。(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合并取得收入12360元。(4)將2件A型小電器贈送客戶試用。(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元。(6)將使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元。要求計算：(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅(2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金)【例題67】某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2009年7月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本5 00000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。(7)印刷廠購置一臺小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款8000元、稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料計算：(1)該印刷廠當(dāng)月計稅銷售額。(2)該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅?！纠}68】 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當(dāng)月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣,開具紅字發(fā)票入賬。(2)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛,并支付運(yùn)輸單位8000元,收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元,裝卸費(fèi)1000元。(3)銷售本廠自用1年的小轎車一輛,售價120000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元。(4)當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元。(5)購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元。(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件支付90000元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。(7)本廠直接組織收購廢舊自行車,支出收購金額60000元。假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證，要求計算：(1)該自行車廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。(2)該自行車廠銷售自行車的銷項(xiàng)稅(3)該自行車廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應(yīng)納稅(5)當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)【例題69】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元。本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為()?！纠?2】【例題69】下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是()。，一律從高從重計稅，一律征收增值稅，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅【例題70】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。 『正確答案』C【例題71】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()?！纠?2】混合銷售行為的基本特征為（）。 【例73】下列行為中，屬于混合銷售征收營業(yè)稅的是（）。 【例題74】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()【例題75】下列企業(yè)發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)收入應(yīng)征增值稅的有()。(氣)田企業(yè)在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建通訊工程【例題76】某進(jìn)出口公司2009年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。，向甲公司捐贈2臺，對外投資20臺，留下4臺自用。(有運(yùn)輸發(fā)票)。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。)【例23】【例題77】下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()?！纠}78】某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000歐元，下列表述正確的是()。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：)，免抵增值稅額0元，免抵增值稅額6136元，免抵增值稅額19552元，免抵增值稅額19635元【例79】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。【例80】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額?！纠}81】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年1月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、材料、燃料已驗(yàn)收入庫。(2)外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、其中20%用于企業(yè)基建工程。(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。(4)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。(5)出口銷售貨物取得銷售額500萬元。要求：采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年1月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅?！纠}82】(2009年)下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。第五篇：第三章消費(fèi)稅法習(xí)題第三章 消費(fèi)稅法一、單項(xiàng)選擇題，消費(fèi)稅的計稅銷售額應(yīng)選擇（）。 （）確定。、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局 （增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，價款230000元，另收取運(yùn)費(fèi)4000元；應(yīng)交納消費(fèi)稅（）元。 ，當(dāng)月取得商場銷售額480萬元（含稅），同時向商場收取品牌使用費(fèi)20萬；當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）。 ，每輛車的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知我國確定的美國小轎車關(guān)稅稅率為100%，消費(fèi)稅為5%，進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。 ，某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當(dāng)月取得不含稅銷售額1480萬；該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）。 ，售價2500元／噸，同時包裝物收押金60000元，則下列陳述正確的是（）。 ，符合消費(fèi)稅法中有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。 ，需要繳納消費(fèi)稅的是（）。 （）。 二、多項(xiàng)選擇題（）。，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料 ，然后再接受委托 ，其具體納稅地點(diǎn)是（）。，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅 ，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 ，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有（）。 、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 （）。 （）。 （）。 （）。 （）。 ，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計算的有（）。 ，并且以低于正常出廠價的價格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售．根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計稅收入額。調(diào)整計稅收入額時可以采用的方法有（）。 三、計算題，主要生產(chǎn)小轎車。2011年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。增稅專用發(fā)票當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。要求計算：3（1）該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。（2）該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅。（3）該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。（4）該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。：（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元；另收押金40000元。（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%；（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。（4）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格，款項(xiàng)已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒100噸批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。要求計算：（1）該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。（3）乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅。（4）該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅。，2011年1月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月不含稅銷售價格為280元/盒。（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，不含稅價每套240元。B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60元/盒。（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。（化妝品的利潤率是5％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5％）根據(jù)以上資料計算：（1）該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。（2）該公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。（3）該公司進(jìn)口香粉可以抵扣的消費(fèi)稅。（4）該公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。