消費(fèi)稅法習(xí)題ppt課件-資料下載頁
2025-05-01 07:48本頁面
【正文】 第六節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 32 （ 4） 銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車 3輛 ， 開具普通發(fā)票取得收入 ， 3輛進(jìn)口小汽車固定資產(chǎn)的原值為 62萬元 。 （ 5） 購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得專用發(fā)票注明價(jià)款 20萬元 、 進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 該設(shè)備當(dāng)月投入使用 。 （ 6） 當(dāng)月 購進(jìn) 原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600萬元 、進(jìn)項(xiàng)稅額 102萬元 ， 并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 ， 支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 20萬元 、 保險(xiǎn)費(fèi)用 5萬元 、 裝卸費(fèi)用 3萬元 。 （ 7） 從小規(guī)模納稅人處 購進(jìn) 汽車零部件 ， 取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票注明價(jià)款 20萬元 、 進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 支付運(yùn)輸費(fèi)用 2萬元并取得普通發(fā)票 。 （ 8） 當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額 35萬元 （ 其中運(yùn)輸費(fèi)用 ） ， 直接計(jì)入 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶損失為 35萬元 。 第六節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 33 2022年 12月該企業(yè)自行計(jì)算 、 申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： ① 申報(bào)繳納的增值稅＝ [430＋ 600 （ 1－ 2％ ） ＋50] 17％ － [＋ 102＋ （ 20＋ 5＋ 3） 7％ ＋ － 35 17％ ]＝ － ＝ （ 萬元 ） ② 申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝ [430＋ 600 （ 1－ 2％ ） ＋ 50] 8％ ＝ （ 萬元 ） （ 說明：該企業(yè)小汽車均適用 8％ 的消費(fèi)稅稅率 ， C型小汽車成本利潤(rùn)率 8％ ） 根據(jù)上述資料 ， 回答問題 ， 計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1） 根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算 、 申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況 ， 指出企業(yè)的做法是否正確 ？ 簡(jiǎn)要說明理由 。 （ 2） 2022年 12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅 。 第六節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 34 （ 3） 2022年 12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅 。 答案： （ 1） 企業(yè)自行申報(bào)納稅存在的錯(cuò)誤如下： ① 交款提貨方式銷售汽車 30輛 ， 由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票 ， 應(yīng)該按照 450萬確認(rèn)為銷售收入 。 ② 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車 50輛 ， 銷售折扣不能沖減銷售額 ，以全部銷售額作為收入 ， 因此計(jì)算的增值稅 、 消費(fèi)稅有誤 。 ③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車 ， 按照成本價(jià)格計(jì)算稅金 ， 價(jià)格屬于是明顯偏低 ， 應(yīng)該核定計(jì)稅 ， 由于沒有同類價(jià)格 ， 應(yīng)該采用組價(jià)計(jì)算 ， 企業(yè)按照成本價(jià)格 50萬計(jì)算收入有誤 。 第六節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 35 ④ 銷售 使用過的汽車 ， 應(yīng)該按照 4％ 減半征收增值稅 ， 企業(yè)無 計(jì)算 。 ⑤ 企業(yè)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備 ， 屬于是固定資產(chǎn) ， 對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 ， 企業(yè)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額 。 （ 2022年度 ） ⑥ 對(duì)于裝卸費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤 。 ⑦ 對(duì)于 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 企業(yè)沒有計(jì)算 ， 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算有誤 。 ⑧ 對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤 ，應(yīng)該是 247。 （ 1－ 7％ ） 7％ ， 企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ， 計(jì)算有誤 。 第六節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 36 （ 2） 2022年 12月應(yīng)繳納的增值稅 ＝ 450 17％ ＋ 102＋ 5 10 （ 1＋ 8％ ） 247。 （ 1－ 8％ ） 17％ － [102＋ 20 7％ ＋ ＋ 2 7％ － （ 35－ ） 17％ － 247。 （ 1－ 7％ ） 7％ ]＋ 247。 （ 1＋ 4％ ） 4％ 50％ ＝ （ 萬元 ） 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝ － ＝ （ 萬元 ） （ 3） 2022年 12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ＝ 450 8％ ＋ 600 8％ ＋ 5 10 （ 1＋ 8％ ） 247。 （ 1－ 8％ ） 8％ ＝ （ 萬元 ） 應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝ － ＝ （ 萬元 ） 第六節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 37 【 1995年多選題 】 下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有 （ ） 。 （ 受托方已代收代繳消費(fèi)稅 ） ， 委托方收回后直接銷售的 ， 用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的 ， 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的 答案： ABC 解析： D選項(xiàng)屬于自產(chǎn)自用用于其他方面 ， 應(yīng)于移送使用時(shí) 繳納消費(fèi)稅 。 第七節(jié) 出口消費(fèi)品退（免）稅 38 【 2022年單選題 】 某外貿(mào)公司 2022年 3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批 ， 取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 25萬元 、 增值稅 萬元 ， 支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用 3萬元 ， 當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入 35萬元 。 該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為 （ ） 。 答案： A 解析： 外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口 ， 應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款 ， 應(yīng)退消費(fèi)稅＝ 25 30％ ＝ （ 萬元 ） 。 第七節(jié) 出口消費(fèi)品退（免）稅 39 【 2022年單選題 】 下列各項(xiàng)中 ， 符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是 （ ） 。 ， 為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 ， 為移送使用的當(dāng)天 ， 為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 ， 為收到預(yù)收款的當(dāng)天 答案： B 第八節(jié) 征收管理
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