【正文】 =（萬元）銷售卷煙消費(fèi)稅額=18000150247。10000+3600045%=16470（萬元）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=400/20015030%=90（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=+1647090=（萬元）（增值稅一般納稅人）2001年11月購進(jìn)原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元；銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元；兼營汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入60萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%，汽車租賃業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5％，運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3％。請分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）應(yīng)納增值稅為：8000247。（1＋17%）17%－600＝－600＝（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為：8000247。（1＋17%）8%＝8%＝（萬元）（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：505%＝（萬元）（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：603％＝（萬元）（5）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅：（＋＋＋）7%＝7%＝（萬元） ，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨(dú)計(jì)價并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元），另支付貨物運(yùn)低我國大連港的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等共45萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%。請分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運(yùn)保費(fèi)=141010+45=1445（萬元）關(guān)稅=144550%=（萬元）（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。（1－消費(fèi)稅稅率）＝（1445＋）247。（1－10%）＝（萬元）消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價格稅率＝10%＝（萬元）（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝1445＋＋＝（萬元）增值稅＝組成計(jì)稅價格稅率＝17%＝（萬元），2004年5月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車40輛，取得含稅汽車價款520萬元，另收取價外費(fèi)用6萬元。（2）。（3）購進(jìn)汽車零配件一批取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨物未入庫；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬元,該發(fā)票當(dāng)月經(jīng)過認(rèn)證。注：該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%，支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率為7%。要求：（1）計(jì)算該公司5月份銷售小汽車輪胎的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（2）計(jì)算該公司5月份銷售小汽車的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（3）計(jì)算該公司5月份應(yīng)納的增值稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）銷售汽車輪胎的含稅價轉(zhuǎn)為不含稅價：含稅價款247。（1+增值稅稅率）=247。（1+17%）=48（萬元）計(jì)算輪胎的消費(fèi)稅額=4810%=（萬元）（2）銷售自小汽車的應(yīng)稅消費(fèi)稅額=（520+6）247。（1+17%）8%=（萬元）（3）銷項(xiàng)稅額=（520+6）247。（1+17%）17%+247。（1+17%）17%=（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=40017%+37%=（萬元）應(yīng)納增值稅稅額＝銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額＝＝（萬元）【答案解析】納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票的，不再執(zhí)行“工業(yè)入庫、商業(yè)付款”的規(guī)定，直接在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)、保險費(fèi)120元，銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)為2000元，以上兩項(xiàng)均取得運(yùn)輸專用發(fā)票，且所購貨物已驗(yàn)收入庫；（2）購入其他材料隨價支付增值稅30600元，并取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，價款為180000元，款已付，材料已驗(yàn)收入庫；（3）本月銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票200份，銷售額為800000元；（4）本月銷售產(chǎn)品，開具普通發(fā)票150份，銷售額為117000元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。 【您的答案】【正確答案】（1）銷項(xiàng)稅額＝80000017%+117000247。（1+17%）17%＝153000（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1000+2000）7%+30600＝30810（元）（3）應(yīng)納稅額＝15300030810＝122190（元） 【答案解析】第一筆業(yè)務(wù)中，支付的運(yùn)費(fèi)可以按照7％的扣除率來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，注意裝卸費(fèi)和保險費(fèi)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。第二筆業(yè)務(wù)中，購物材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是30600元，并且所購材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，所以這個進(jìn)項(xiàng)稅額是可以在當(dāng)期抵扣的。第三筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，因?yàn)殚_具的是增值稅專用發(fā)票，所以銷售額是不含稅的，所以直接用銷售額乘以稅率就可以計(jì)算出銷項(xiàng)稅額了。第四筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)票上注明的銷售額是含稅價，應(yīng)該換算成不含稅價來計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 六、綜合題。，該廠生產(chǎn)的汽車出廠價為每輛10萬元（不含增值稅），1999年5月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)1萬元；經(jīng)銷商已提取40輛汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）捐贈給B公司同類汽車8輛并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票臺頭為B公司，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給B公司。（3）與特約經(jīng)銷商C簽訂了60輛汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以價值100萬元的10輛汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且相互開具增值稅專用發(fā)票；（5）購進(jìn)汽車零配件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨未入庫，該發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬元，（其中：取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額2萬元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險費(fèi)3000元）。（6）從一生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元，貨已驗(yàn)收入庫；（7）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值10萬元；（8）購進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元；購置復(fù)印機(jī)一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元。該廠5月份計(jì)算的應(yīng)納增值稅：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（400+6+2+5+1）17%+37%=(萬元)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(40+30) 1017%=119(萬元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額==(萬元)請用《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 【您的答案】【正確答案】該廠開具增值稅專用發(fā)票和應(yīng)納增值稅的計(jì)算均有錯誤。（1）收取的手續(xù)費(fèi)1萬元屬價外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征銷項(xiàng)稅，該廠未計(jì)算在內(nèi)。（2）委托經(jīng)銷商A代銷時，經(jīng)銷商A雖然只提取了40輛汽車，但汽車廠開具了50輛車的專用發(fā)票，就必須按50輛汽車計(jì)征銷項(xiàng)稅，按40輛計(jì)算是錯誤的。開具專用發(fā)票時間也是錯誤的，委托代銷方式下應(yīng)在收到代銷清單的當(dāng)天開具專用發(fā)票。（3）委托經(jīng)銷商C代銷時，應(yīng)按收到的30輛汽車的代銷清單開具專用發(fā)票，但汽車廠提前開了專用發(fā)票，而且按60輛開具專用發(fā)票也是錯誤的，但已開了專用發(fā)票就應(yīng)按60輛價款計(jì)征銷項(xiàng)稅，不應(yīng)按30輛計(jì)算。（4）捐贈的8輛汽車，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，捐贈給使用單位做固定資產(chǎn)使用，也不應(yīng)開專用發(fā)標(biāo)產(chǎn)。（5）用汽車換取零配件，是以物易物行為，應(yīng)做購銷處理。（6）允許抵扣7%的僅指運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不能有裝卸費(fèi)和保險費(fèi)，所以按300007%計(jì)算是錯誤的。（7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（8）將上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于本廠基建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（9）購置的復(fù)印機(jī)為固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣為職工食堂購置的用具（屬集體福利）其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。正確的計(jì)算方法是：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝（50+8+60+10）1017％+1247。（1+17％）17%＝（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝［10017％+40017％+（2+）7％+66％+217％］－（1017％）＝（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝＝（萬元），某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號計(jì)算機(jī)，為了贏得市場。當(dāng)月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺計(jì)算機(jī)購貨款，均給予了5%的現(xiàn)金折扣；發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用12萬元，運(yùn)輸單位開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，，保險費(fèi)1萬元；另采取以舊換新方式，收購舊型號計(jì)算機(jī)，銷售新型號計(jì)算機(jī)100臺，；購進(jìn)計(jì)算機(jī)原材料零部件，取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額為200萬元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫；為即將舉行的全國體育運(yùn)動會贈送計(jì)算機(jī)50臺。另外，當(dāng)月還從國外購進(jìn)兩臺計(jì)算機(jī)檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是20萬元。當(dāng)月底該公司計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為：［500（1－5%）＋200（－）17%］＝（380＋110）17%＝（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為：1210%＋20017%＋18＝＋34＋20＝（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：－＝（萬元）要求：分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是錯誤的；（2）銷售500臺，給予5%的現(xiàn)金折扣，不應(yīng)減少銷售額；（3）采取以舊換新方式銷售，不應(yīng)把收購額從銷售額中扣減；（4）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)視同銷售，計(jì)入當(dāng)月銷售額；（5）；（6）向運(yùn)動會贈送自產(chǎn)計(jì)算機(jī)應(yīng)視同銷售，計(jì)入當(dāng)月銷售額；（7）進(jìn)口兩臺設(shè)備已納增值稅屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)，不得從當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣；（8）正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為：（500＋200＋100＋50）17%＝（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為：（10＋）7%＋20017%＝（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：－＝（萬元）第 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