【正文】 納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！菊_答案】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，以同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。( )【您的答案】錯【答案解析】，稅務機關還是可以繼續(xù)向其發(fā)售專用發(fā)票的?！菊_答案】納稅人當月購買專用發(fā)票而未申報納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。（【正確答案】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人?！菊_答案】各類納稅人不論其經(jīng)濟性質，隸屬關系，經(jīng)營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。( )【您的答案】錯【答案解析】，同時附設了自行車修理修配門市部。（【正確答案】提供修理修配勞務本身屬于增值稅的征稅范圍。（【正確答案】從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征收“增值稅”?！灸拇鸢浮垮e【答案解析】 ，貨款已從銀行賬戶中劃出，但已取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，經(jīng)過認證后，該批貨物的進項稅額允許抵扣【您的答案】對【答案解析】取得的防偽稅控發(fā)票的，不執(zhí)行“工業(yè)入庫、商業(yè)付款”的規(guī)定，在當月認證后就可以抵扣進項稅。（【正確答案】納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，計征增值稅。，取得防偽稅控發(fā)票的，其進項稅額申報抵扣時間是如何規(guī)定的？ 【您的答案】（1）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅。（3）增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應于2003年3月1日前按照規(guī)定報主管稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額?！灸拇鸢浮浚?）納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，除金銀首飾另有規(guī)定外，于銷售時納稅；（2）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務以及饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，為移送使用當天；（3）委托加工應稅消費品的，為委托人提貨的當天；（4）進口應稅消費品的，為報關進口當天；（5）銷售金銀首飾的，為收訖貨款或取得索取銷貨款憑證的當天?！灸拇鸢浮浚?）將貨物交付他人代銷（2）銷售代銷貨物（3）總、分支機構（非同一縣市）的貨物移送（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人？【您的答案】（1）糧食、食用植物油（2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（3）圖書、報紙、雜志（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（5）國務院規(guī)定的其他貨物五、計算題。某飯店2003年9月取得以下收入：（1）餐廳餐飲收入50萬元，另收取服務費2萬元（3）出租柜臺銷售字畫，承租方字畫銷售收入8萬元?！菊_答案】應納營業(yè)稅=[80+（50+2）+]5%+520%=（萬元）附設小賣部零售收入應該繳納增值稅，按照小規(guī)模納稅人的簡易辦法進行征稅。（1+4%）4%=（萬元）出售字畫的收入屬于承租方的收入，不是飯店的收入，應該由承租方納稅。，2001年10月的有關業(yè)務如下：（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲已經(jīng)驗收入庫（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅已經(jīng)由受托方代收代繳。（煙絲消費稅稅率30%；卷煙消費稅比例稅率為45%，定額稅率為150元/箱）要求：（1）計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅【您的答案】（1）增值稅：外購、加工煙絲進項稅額=68+=（萬元）外購煙葉進項稅額=4213%+37%=（萬元）銷售卷煙銷項稅額=3600017%=6120（萬元）應繳納增值稅==（萬元）（2）消費稅加工煙絲受托方應代收代繳消費稅=[42（113%）+3（17%）+8]247。10000+3600045%=16470（萬元）生產(chǎn)領用外購已稅煙絲應抵扣消費稅=400/20015030%=90（萬元）應繳納消費稅=+1647090=（萬元）（增值稅一般納稅人）2001年11月購進原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元；銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務取得收入50萬元；兼營汽車運輸業(yè)務取得收入60萬元。該廠汽車適用的消費稅稅率為8%，汽車租賃業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為5％，運輸業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為3％。【您的答案】（1）應納增值稅為：8000247。（1＋17%）8%＝8%＝（萬元）（3）汽車租賃業(yè)務應納營業(yè)稅為：505%＝（萬元）（4）運輸業(yè)務應納營業(yè)稅為：603％＝（萬元）（5）應納城市維護建設稅：（＋＋＋）7%＝7%＝（萬元） ，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元），另支付貨物運低我國大連港的運費、保險費等共45萬元。請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅?！菊_答案】（1－消費稅稅率）＝（1445＋）247。（2）。注：該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車輪胎適用的消費稅稅率為10%，小汽車適用的消費稅稅率為8%，支付的運輸費用的扣除率為7%。（2）計算該公司5月份銷售小汽車的應納消費稅稅額?！灸拇鸢浮浚?）銷售汽車輪胎的含稅價轉為不含稅價：含稅價款247。（1+17%）=48（萬元）計算輪胎的消費稅額=4810%=（萬元）（2）銷售自小汽車的應稅消費稅額=（520+6）247。（1+17%）17%+247。納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票的，不再執(zhí)行“工業(yè)入庫、商業(yè)付款”的規(guī)定，直接在認證的當月抵扣進項稅。根據(jù)上述資料，計算該廠3月份應繳納的增值稅稅額?！菊_答案】（1+17%）17%＝153000（元）（2）進項稅額＝（1000+2000）7%+30600＝30810（元）（3）應納稅額＝15300030810＝122190（元） 【答案解析】第二筆業(yè)務中，購物材料支付的增值稅進項稅額是30600元，并且所購材料已經(jīng)驗收入庫，所以這個進項稅額是可以在當期抵扣的。第四筆業(yè)務中，銷售產(chǎn)品，開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)票上注明的銷售額是含稅價，應該換算成不含稅價來計算銷項稅額。，該廠生產(chǎn)的汽車出廠價為每輛10萬元（不含增值稅），1999年5月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費1萬元；經(jīng)銷商已提取40輛汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）捐贈給B公司同類汽車8輛并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務支付運費12000元，運輸單位發(fā)票臺頭為B公司，發(fā)票已由該廠轉給B公司。（6）從一生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，取得當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元，貨已驗收入庫；（7）本廠基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值10萬元；（8）購進辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元；購置復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元。 【您的答案】（1）收取的手續(xù)費1萬元屬價外費用，應計征銷項稅，該廠未計算在內。開具專用發(fā)票時間也是錯誤的，委托代銷方式下應在收到代銷清單的當天開具專用發(fā)票。（4）捐贈的8輛汽車，應當視同銷售處理，捐贈給使用單位做固定資產(chǎn)使用，也不應開專用發(fā)標產(chǎn)。（6）允許抵扣7%的僅指運費和建設基金，不能有裝卸費和保險費，所以按300007%計算是錯誤的。（8）將上月購進的生產(chǎn)用鋼材用于本廠基建工程，其進項稅不得抵扣，應做進項轉出。正確的計算方法是：當月銷項稅額＝（50+8+60+10）1017％+1247。當月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當月20天內付清500臺計算機購貨款，均給予了5%的現(xiàn)金折扣；發(fā)貨給外省市分支機構200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等項費用12萬元，運輸單位開具的貨票上注明運費10萬元，保險費1萬元；另采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，；購進計算機原材料零部件，取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額為200萬元，已經(jīng)驗收入庫；為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50臺。當月底該公司計算當月應納增值稅是：當月銷項稅額為：［500（1－5%）＋200（－）17%］＝（380＋110）17%＝（萬元）當月進項稅額為：1210%＋20017%＋18＝＋34＋20＝（萬元）當月應納增值稅為：－＝（萬元）要求：分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅額?！菊_答案】第 27 頁 共 27 頁