注稅稅法輔導(dǎo)培訓(xùn)講義-資料下載頁
2025-06-24 04:00本頁面
【正文】 。 (3)修理費(fèi)用 (4)繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi) (5)租入固定資產(chǎn)支付的租金 (6)研究開發(fā)的費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。 (7)凈損失 (9)無法收回的應(yīng)收賬款變化，比照企業(yè)所得稅 (10)從業(yè)人員工資、薪金 (11)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) (12)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 (13)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 (14)公益捐贈(zèng)(應(yīng)納稅所得額30%的部分) (15)家庭生活混用的費(fèi)用 (16)經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。 (17)低值易耗品 (1)資本性支出。 (2)被沒收的財(cái)物、支付的罰款。 (3)繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款。 (4)各種贊助支出。 (5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?(6)分配給投資者的股利。 (7)用于個(gè)人和家庭的支出。 (8)個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出。 (9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出。 (10)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。 【例題】計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（ ）。 【答案】ABE二)資產(chǎn)的稅務(wù)處理(了解) 【教材例題】某市大華酒家系個(gè)體經(jīng)營戶，賬證比較健全，2008年12月取得營業(yè)額為120000元，購進(jìn)菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費(fèi)為60000元，繳納電費(fèi)、水費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等15000元，繳納其他稅費(fèi)合計(jì)為6600元。當(dāng)月支付給4名雇員工資共4800元，業(yè)主個(gè)人費(fèi)用扣除2000元。1～11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為55600元，1～。計(jì)算該個(gè)體業(yè)戶12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【答案】(1)12月份應(yīng)納稅所得額＝120000－60000－15000－6600－4800－2000＝31600(元) (2)全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額＝55600＋31600＝87200(元) (3)12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝8720035%－6750－＝(元) p160 【教材例題】假定某運(yùn)輸個(gè)體工商戶，2009年度有關(guān)經(jīng)營情況如下： 。 。 。 。 。 ，人均月工資1200元。個(gè)體戶老板每月領(lǐng)取工資3000元。 ，%。 。 ,分得股息3萬元。 。 假定該個(gè)體工商戶2009年自行計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下： (1)應(yīng)納稅所得額＝100－55－－3－6－－－－＋3－6＝(萬元) (2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝35%－＝(萬元) 要求： (1)根據(jù)上述資料，分析該個(gè)體戶自行計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅是否正確?錯(cuò)在何處? (2)核定并計(jì)算該個(gè)體戶2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【答案】分析處理如下： 。主要錯(cuò)在： (1)按規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售(營業(yè))收入的5‰。 按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算扣除額＝360%＝(萬元)。按收入計(jì)算扣除限額＝1005‰＝(萬元)。 (2)購買小貨車的費(fèi)用6萬元應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，不能直接扣除。本題中可按4年年限折舊(不考慮殘值)計(jì)算扣除。 應(yīng)扣除的折舊費(fèi)用＝6247。4247。127＝(萬元) (3)雇員工資可按實(shí)際數(shù)扣除，但雇主工資每月只能扣除2000元，超過部分不得扣除。 雇主工資費(fèi)用扣除額＝12＝(萬元) (4)非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用按同期銀行的利率計(jì)算扣除，超過部分不得扣除。 利息費(fèi)用扣除限額＝10%＝(萬元) (5)小貨車損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢?小貨車損失應(yīng)扣除額＝－＝(萬元) (6)對(duì)外投資分回的股息3萬元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能并入營運(yùn)的應(yīng)納稅所得稅一并計(jì)算納稅。 分回股息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝320%＝(萬元) (7)對(duì)邊遠(yuǎn)山區(qū)的捐贈(zèng)在全年應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分不得扣除。 ： (1)應(yīng)納稅所得額＝勞動(dòng)收入100－勞動(dòng)成本55－－－－(612)－－－＝(萬元) (2)公益、救濟(jì)捐贈(zèng)扣除限額＝30%＝(元)，實(shí)際捐贈(zèng)金額6萬元小于扣除8075萬元，可按實(shí)際捐贈(zèng)額6萬元扣除。 (3)2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(－6)35%－＋＝(萬元) 五、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元12 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 例如：劉某承包一個(gè)商店，商店2009年的會(huì)計(jì)稅前利潤20萬元，假設(shè)會(huì)稅沒有差異，應(yīng)納稅所得額20萬元，商店交企業(yè)所得稅2025%＝5萬元，商店稅后利潤20－5＝15萬元。劉某交個(gè)人所得稅。劉某交給商店承包費(fèi)2萬元，承包費(fèi)為稅后利潤的分配，所以在計(jì)算企業(yè)所得稅不得扣除，計(jì)算個(gè)人所得稅可以扣除。劉某的個(gè)人承包所得＝稅后利潤15－承包費(fèi)2＝13萬元。劉某每月工資3000元，劉某個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝130000＋300012－200012＝142000(元) 個(gè)人所得稅＝14200035%－6750＝42,950(元) 小結(jié)： 商店交企業(yè)所得稅，劉某交個(gè)人所得稅 商店計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額不能扣除承包費(fèi)。 劉某計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額能扣除承包費(fèi) 商店計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額業(yè)主工資據(jù)實(shí)扣除 劉某計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額業(yè)主工資不能據(jù)實(shí)扣除費(fèi)，每人每月2000元。21 / 2
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