【導(dǎo)讀】預(yù)算是關(guān)于公司在既定期間內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)等方面的總體預(yù)測。新藥產(chǎn)品開發(fā)研制支出預(yù)算等。部門及各全資、控股、參股公司的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動?；?、定量化，明確規(guī)定各有關(guān)部門、有關(guān)人員各自職責(zé)及相應(yīng)奮斗目標(biāo)；營活動進(jìn)行以預(yù)算和業(yè)績考核為中心的管理；算目標(biāo)實現(xiàn)自我控制，保證目標(biāo)利潤的完成。標(biāo)綱要》，各部門按部門預(yù)算目標(biāo)要求及實際情況制定部門預(yù)算；員會、董事會及股東大會逐級審批；后續(xù)第四個季度預(yù)算，由財務(wù)部匯總并由預(yù)算管理委員會審批；一年為期，并采用每季度滾動預(yù)算編制方式。實際嚴(yán)重不符的突發(fā)意外事件等。預(yù)算管理委員會在董事會授權(quán)下處理全面預(yù)算管理的中的相。根據(jù)需要，調(diào)整及修訂月度及季度滾動預(yù)算；審核年度預(yù)算執(zhí)行情況報告，并報董事會審議；

　　

【正文】 理（ P8Z41） 一、目的 本管理文件明確了母公司對下屬參股企業(yè)的一般管理規(guī)程，以規(guī)范參股企業(yè)的管理程序。 二、范圍 本管理文件適用于參股企業(yè)的管理。 三、 相關(guān)程序及制度 四、 業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 下屬企業(yè)管理崗 建立下屬企業(yè)檔案： 下屬企業(yè)管理崗將新參股企業(yè)資料整理為下屬企業(yè) 檔案，并報參股公司董事一份 2 下屬企業(yè)管理崗 投資管理辦公室主任 董事會 確定經(jīng)營目標(biāo)要求： 下屬企業(yè)管理崗按公司整體目標(biāo)起草對參股子公司的經(jīng)營目標(biāo)要求， 該經(jīng)營目標(biāo)要求經(jīng)投資管理辦公室主任和董事會審核同意后，通過子公司董事會轉(zhuǎn)達(dá) 3 財務(wù)管理部 經(jīng)營信息與動態(tài)報告： 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 投資管理辦公室 子公司每月向母公司財務(wù)管理部和投資管理辦公室報送經(jīng)營及財務(wù)信息 4 下屬企業(yè)管理崗 月度經(jīng)營分析： 下屬企業(yè)管理崗按月完成子公司經(jīng)營情況分析 5 子公司董事 經(jīng)營意見反饋： 母公司投資管理辦公室對子公司的經(jīng)營 及重大問題通過子公司董事反饋給子公司 6 投資管理辦公室 財務(wù)管理部 年度審計： 子公司每年應(yīng)聘請會計師進(jìn)行審計，并將審計報告送母公司投資管理辦公室和財務(wù)管理部 7 下屬企業(yè)管理崗 年度經(jīng)營效果分析： 下屬企業(yè)管理崗分析子公司年度經(jīng)營結(jié)果，并與母公司經(jīng)營目標(biāo)相比較，提出建議 8 下屬企業(yè)管理崗 下年度經(jīng)營目標(biāo)建議： 下屬企業(yè)管理崗提出子公司下年度經(jīng)營目標(biāo)建議 五、 單據(jù)及報告 《子公司經(jīng)營目標(biāo)建議書》 《月度經(jīng)營情況分析》 《年度經(jīng)營情況分析》 控股企業(yè)管理（ P8Z42） 一、目的 本管理文 件明確了母公司對控股子公司的一般管理規(guī)程，以規(guī)范控股企業(yè)的管理程序。 二、 范圍 本管理文件適用于控股企業(yè)的管理。 三、 相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 子公司董事會 母公司董事 組織架構(gòu)： 母公司通過董事會機(jī)構(gòu)控制子公司總經(jīng)理等高層管理人員的聘任； 子公司獨立確定內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其他一般管理人員的任用，報董事會審批； 母公司通過董事會直接向子公司派駐財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理 2 財務(wù)管理部 會計部 確定財務(wù)管理制度及核算模式： 財務(wù)管理部確定子公司財務(wù)管理模式； 會計部確定子公司統(tǒng)一核算方法 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 3 投資管理部 戰(zhàn)略： 投資管理部按母公司整體目標(biāo)提出對子公司的戰(zhàn)略發(fā)展控制目標(biāo)及考核指標(biāo) 4 子公司董事會 預(yù)算管理： 子公司按母公司提出目標(biāo)獨立制定企業(yè)預(yù)算，在董事會審核后報母公司進(jìn)行審批 5 結(jié)算中心 投資管理辦公室 董事會 資金控制： 母公司結(jié)算中心與投資管理辦公室每年根據(jù)資金規(guī)劃和子公司的經(jīng)營發(fā)展預(yù)算，給予子公司一定的資金收付及運用權(quán)限； 該資金權(quán)限的分派要得到母公司董事會的審批； 資金運用超權(quán)限的，報母公司投資管理辦公室審批 6 投資管理辦公室 董事會 決策： 母公司投資管理辦公室擬訂子公司重大經(jīng)營決策權(quán)限的分派，并根據(jù)實際情況不定期調(diào)整； 該重大經(jīng)營決策權(quán)限的分派標(biāo)準(zhǔn)要得到董事會的審批； 超權(quán)限的重大經(jīng)營決策報母公司投資步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 管理委員會審批 7 審計部 董事會 內(nèi)部審計： 母公司審計部定期對子公司經(jīng)營財務(wù)情況進(jìn)行審計，向董事會提交專項審計報告，并提出控制改進(jìn)意見 8 財務(wù)管理部 財務(wù)報告： 子公司定期向母公司財務(wù)管理部報送財務(wù)報表及其他財務(wù)資料 9 投資管理辦公室 考核： 母公司投資管理辦公室根據(jù)預(yù)算指標(biāo)對子公司進(jìn)行考核 五、 單據(jù)及報告 附件： ***股份有限公司會計制度 ***股份有限公司會計制度 目錄 第一章 總 則 第二章 資 產(chǎn) 第三章 負(fù) 債 第四章 所有者權(quán)益 第五章 收 入 第六章 成本和費用 第七章 利潤及利潤分配 第八章 非貨幣性交易 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第十章 會計調(diào)整 第十一章 或有事項 第十二章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 第十三章 財務(wù)會計報告 第十四章 附 則 第一章 總 則 第一條： 為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 第四條： 填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 第五條： 會計核算應(yīng)當(dāng)以發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 第六條： 會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 第七條： 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年 度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八條 ：會計核算以人民幣為記賬本位幣。 第九條： 會計記賬采用借貸記賬法。 第十條： 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 第十一條： 在會計核算時應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： （一）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （二）應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法 律形式作為 會計核算的依據(jù)。 （三）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 （四）會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 （五）會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （六）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 （七）會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 （八） 會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 （九）在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。 （十）各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得 自行調(diào)整其賬面價值。 （十一）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 （十二）在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、 少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。 （十三）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù) 以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 第二章 資 產(chǎn) 第十二條： 資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給帶來經(jīng)濟(jì)利益。 第十三條 ：資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 第一節(jié) 流動資產(chǎn) 第十四條： 流動資產(chǎn)，是指可以在 1年 或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。 本制度所稱的投資，是指為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。 第十五條： 應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀 行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 有外幣現(xiàn)金和存款的，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目（如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）。 第十六條： 短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1 年（含 1年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： （一）短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定： 以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為短期投資成本。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。 已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或?qū)嶋H支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。 投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價值，作為短期投資成本。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的金額，作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定受讓的短期投資成本： （ 1）收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短 期投資成本； （ 2）支付補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。 本制度所稱的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。如“短期投資”科目的賬面余額 減去相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備后的凈額，為短期投資的賬面價值。 以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定換入的短期投資成本： （ 1）收到補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補(bǔ)價后的余額，作為短期投資成本； （ 2）支付補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補(bǔ)價，作為短期投資成本。 （二）短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目 的現(xiàn)金股利或利息除外。 （三）應(yīng)當(dāng)在期末時對短期投資成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。 計提的短期投資跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資項目按照減去其跌價準(zhǔn)備后的凈額反映。 （四）處置短期投資時，應(yīng)將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益。 委托貸款，應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算。但是，委托貸款應(yīng)按期計提利提利息，計入損益；按期計提的利息到付息期不能收回的，應(yīng)當(dāng)停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時，委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計 提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 第十七條： 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款項（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。 第十八條： 應(yīng)收及預(yù)