【導(dǎo)讀】預(yù)算是關(guān)于公司在既定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體預(yù)測(cè)。新藥產(chǎn)品開(kāi)發(fā)研制支出預(yù)算等。部門及各全資、控股、參股公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?；⒍炕?，明確規(guī)定各有關(guān)部門、有關(guān)人員各自職責(zé)及相應(yīng)奮斗目標(biāo)；營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行以預(yù)算和業(yè)績(jī)考核為中心的管理；算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自我控制，保證目標(biāo)利潤(rùn)的完成。標(biāo)綱要》，各部門按部門預(yù)算目標(biāo)要求及實(shí)際情況制定部門預(yù)算；員會(huì)、董事會(huì)及股東大會(huì)逐級(jí)審批；后續(xù)第四個(gè)季度預(yù)算，由財(cái)務(wù)部匯總并由預(yù)算管理委員會(huì)審批；一年為期，并采用每季度滾動(dòng)預(yù)算編制方式。實(shí)際嚴(yán)重不符的突發(fā)意外事件等。預(yù)算管理委員會(huì)在董事會(huì)授權(quán)下處理全面預(yù)算管理的中的相。根據(jù)需要，調(diào)整及修訂月度及季度滾動(dòng)預(yù)算；審核年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，并報(bào)董事會(huì)審議；

　　

【正文】 理（ P8Z41） 一、目的 本管理文件明確了母公司對(duì)下屬參股企業(yè)的一般管理規(guī)程，以規(guī)范參股企業(yè)的管理程序。 二、范圍 本管理文件適用于參股企業(yè)的管理。 三、 相關(guān)程序及制度 四、 業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說(shuō)明 1 下屬企業(yè)管理崗 建立下屬企業(yè)檔案： 下屬企業(yè)管理崗將新參股企業(yè)資料整理為下屬企業(yè) 檔案，并報(bào)參股公司董事一份 2 下屬企業(yè)管理崗 投資管理辦公室主任 董事會(huì) 確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求： 下屬企業(yè)管理崗按公司整體目標(biāo)起草對(duì)參股子公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求， 該經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求經(jīng)投資管理辦公室主任和董事會(huì)審核同意后，通過(guò)子公司董事會(huì)轉(zhuǎn)達(dá) 3 財(cái)務(wù)管理部 經(jīng)營(yíng)信息與動(dòng)態(tài)報(bào)告： 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說(shuō)明 投資管理辦公室 子公司每月向母公司財(cái)務(wù)管理部和投資管理辦公室報(bào)送經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)信息 4 下屬企業(yè)管理崗 月度經(jīng)營(yíng)分析： 下屬企業(yè)管理崗按月完成子公司經(jīng)營(yíng)情況分析 5 子公司董事 經(jīng)營(yíng)意見(jiàn)反饋： 母公司投資管理辦公室對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng) 及重大問(wèn)題通過(guò)子公司董事反饋給子公司 6 投資管理辦公室 財(cái)務(wù)管理部 年度審計(jì)： 子公司每年應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告送母公司投資管理辦公室和財(cái)務(wù)管理部 7 下屬企業(yè)管理崗 年度經(jīng)營(yíng)效果分析： 下屬企業(yè)管理崗分析子公司年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果，并與母公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相比較，提出建議 8 下屬企業(yè)管理崗 下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建議： 下屬企業(yè)管理崗提出子公司下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建議 五、 單據(jù)及報(bào)告 《子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建議書》 《月度經(jīng)營(yíng)情況分析》 《年度經(jīng)營(yíng)情況分析》 控股企業(yè)管理（ P8Z42） 一、目的 本管理文 件明確了母公司對(duì)控股子公司的一般管理規(guī)程，以規(guī)范控股企業(yè)的管理程序。 二、 范圍 本管理文件適用于控股企業(yè)的管理。 三、 相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說(shuō)明 1 子公司董事會(huì) 母公司董事 組織架構(gòu)： 母公司通過(guò)董事會(huì)機(jī)構(gòu)控制子公司總經(jīng)理等高層管理人員的聘任； 子公司獨(dú)立確定內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其他一般管理人員的任用，報(bào)董事會(huì)審批； 母公司通過(guò)董事會(huì)直接向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理 2 財(cái)務(wù)管理部 會(huì)計(jì)部 確定財(cái)務(wù)管理制度及核算模式： 財(cái)務(wù)管理部確定子公司財(cái)務(wù)管理模式； 會(huì)計(jì)部確定子公司統(tǒng)一核算方法 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說(shuō)明 3 投資管理部 戰(zhàn)略： 投資管理部按母公司整體目標(biāo)提出對(duì)子公司的戰(zhàn)略發(fā)展控制目標(biāo)及考核指標(biāo) 4 子公司董事會(huì) 預(yù)算管理： 子公司按母公司提出目標(biāo)獨(dú)立制定企業(yè)預(yù)算，在董事會(huì)審核后報(bào)母公司進(jìn)行審批 5 結(jié)算中心 投資管理辦公室 董事會(huì) 資金控制： 母公司結(jié)算中心與投資管理辦公室每年根據(jù)資金規(guī)劃和子公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展預(yù)算，給予子公司一定的資金收付及運(yùn)用權(quán)限； 該資金權(quán)限的分派要得到母公司董事會(huì)的審批； 資金運(yùn)用超權(quán)限的，報(bào)母公司投資管理辦公室審批 6 投資管理辦公室 董事會(huì) 決策： 母公司投資管理辦公室擬訂子公司重大經(jīng)營(yíng)決策權(quán)限的分派，并根據(jù)實(shí)際情況不定期調(diào)整； 該重大經(jīng)營(yíng)決策權(quán)限的分派標(biāo)準(zhǔn)要得到董事會(huì)的審批； 超權(quán)限的重大經(jīng)營(yíng)決策報(bào)母公司投資步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說(shuō)明 管理委員會(huì)審批 7 審計(jì)部 董事會(huì) 內(nèi)部審計(jì)： 母公司審計(jì)部定期對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，向董事會(huì)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并提出控制改進(jìn)意見(jiàn) 8 財(cái)務(wù)管理部 財(cái)務(wù)報(bào)告： 子公司定期向母公司財(cái)務(wù)管理部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料 9 投資管理辦公室 考核： 母公司投資管理辦公室根據(jù)預(yù)算指標(biāo)對(duì)子公司進(jìn)行考核 五、 單據(jù)及報(bào)告 附件： ***股份有限公司會(huì)計(jì)制度 ***股份有限公司會(huì)計(jì)制度 目錄 第一章 總 則 第二章 資 產(chǎn) 第三章 負(fù) 債 第四章 所有者權(quán)益 第五章 收 入 第六章 成本和費(fèi)用 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第八章 非貨幣性交易 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第十章 會(huì)計(jì)調(diào)整 第十一章 或有事項(xiàng) 第十二章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 第十三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第十四章 附 則 第一章 總 則 第一條： 為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 第四條： 填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 第五條： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 第六條： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 第七條： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年 度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。 本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八條 ：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 第九條： 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 第十條： 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 第十一條： 在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： （一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 （二）應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法 律形式作為 會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 （三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 （四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 （五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 （七）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 （八） 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （九）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 （十）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，一律不得 自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 （十一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 （十二）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、 少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 （十三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù) 以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 第二章 資 產(chǎn) 第十二條： 資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 第十三條 ：資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn) 第十四條： 流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在 1年 或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 本制度所稱的投資，是指為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 第十五條： 應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀 行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 有外幣現(xiàn)金和存款的，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目（如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）。 第十六條： 短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（含 1年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： （一）短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量。短期投資取得時(shí)的投資成本按以下方法確定： 以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為短期投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。 已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。 投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額，作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓的短期投資成本： （ 1）收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短 期投資成本； （ 2）支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。 本制度所稱的賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的凈額。如“短期投資”科目的賬面余額 減去相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額，為短期投資的賬面價(jià)值。 以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入的短期投資成本： （ 1）收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為短期投資成本； （ 2）支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為短期投資成本。 （二）短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目 的現(xiàn)金股利或利息除外。 （三）應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資項(xiàng)目按照減去其跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。 （四）處置短期投資時(shí)，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。 委托貸款，應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算。但是，委托貸款應(yīng)按期計(jì)提利提利息，計(jì)入損益；按期計(jì)提的利息到付息期不能收回的，應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。期末時(shí)，委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計(jì) 提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 第十七條： 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。 第十八條： 應(yīng)收及預(yù)