【正文】 第十八條： 應(yīng)收及預(yù)。期末時，委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計 提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 委托貸款，應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算。 計提的短期投資跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資項目按照減去其跌價準(zhǔn)備后的凈額反映。 （二）短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目 的現(xiàn)金股利或利息除外。 以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。 本制度所稱的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的金額，作為短期投資成本。 投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價值，作為短期投資成本。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： （一）短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量。 本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目（如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）。 有外幣現(xiàn)金和存款的，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 本制度所稱的投資，是指為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。 第十三條 ：資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù) 以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 （十二）在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、 少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。 （十一）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 （九）在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。 （八） 會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 （六）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 （三）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 第十一條： 在會計核算時應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： （一）會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 第九條： 會計記賬采用借貸記賬法。 本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 第七條： 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 第五條： 會計核算應(yīng)當(dāng)以發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 三、 相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 子公司董事會 母公司董事 組織架構(gòu)： 母公司通過董事會機構(gòu)控制子公司總經(jīng)理等高層管理人員的聘任； 子公司獨立確定內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置及其他一般管理人員的任用，報董事會審批； 母公司通過董事會直接向子公司派駐財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理 2 財務(wù)管理部 會計部 確定財務(wù)管理制度及核算模式： 財務(wù)管理部確定子公司財務(wù)管理模式； 會計部確定子公司統(tǒng)一核算方法 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 3 投資管理部 戰(zhàn)略： 投資管理部按母公司整體目標(biāo)提出對子公司的戰(zhàn)略發(fā)展控制目標(biāo)及考核指標(biāo) 4 子公司董事會 預(yù)算管理： 子公司按母公司提出目標(biāo)獨立制定企業(yè)預(yù)算，在董事會審核后報母公司進(jìn)行審批 5 結(jié)算中心 投資管理辦公室 董事會 資金控制： 母公司結(jié)算中心與投資管理辦公室每年根據(jù)資金規(guī)劃和子公司的經(jīng)營發(fā)展預(yù)算，給予子公司一定的資金收付及運用權(quán)限； 該資金權(quán)限的分派要得到母公司董事會的審批； 資金運用超權(quán)限的，報母公司投資管理辦公室審批 6 投資管理辦公室 董事會 決策： 母公司投資管理辦公室擬訂子公司重大經(jīng)營決策權(quán)限的分派，并根據(jù)實際情況不定期調(diào)整； 該重大經(jīng)營決策權(quán)限的分派標(biāo)準(zhǔn)要得到董事會的審批； 超權(quán)限的重大經(jīng)營決策報母公司投資步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 管理委員會審批 7 審計部 董事會 內(nèi)部審計： 母公司審計部定期對子公司經(jīng)營財務(wù)情況進(jìn)行審計，向董事會提交專項審計報告，并提出控制改進(jìn)意見 8 財務(wù)管理部 財務(wù)報告： 子公司定期向母公司財務(wù)管理部報送財務(wù)報表及其他財務(wù)資料 9 投資管理辦公室 考核： 母公司投資管理辦公室根據(jù)預(yù)算指標(biāo)對子公司進(jìn)行考核 五、 單據(jù)及報告 附件： ***股份有限公司會計制度 ***股份有限公司會計制度 目錄 第一章 總 則 第二章 資 產(chǎn) 第三章 負(fù) 債 第四章 所有者權(quán)益 第五章 收 入 第六章 成本和費用 第七章 利潤及利潤分配 第八章 非貨幣性交易 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第十章 會計調(diào)整 第十一章 或有事項 第十二章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 第十三章 財務(wù)會計報告 第十四章 附 則 第一章 總 則 第一條： 為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 三、 相關(guān)程序及制度 四、 業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 下屬企業(yè)管理崗 建立下屬企業(yè)檔案： 下屬企業(yè)管理崗將新參股企業(yè)資料整理為下屬企業(yè) 檔案，并報參股公司董事一份 2 下屬企業(yè)管理崗 投資管理辦公室主任 董事會 確定經(jīng)營目標(biāo)要求： 下屬企業(yè)管理崗按公司整體目標(biāo)起草對參股子公司的經(jīng)營目標(biāo)要求， 該經(jīng)營目標(biāo)要求經(jīng)投資管理辦公室主任和董事會審核同意后，通過子公司董事會轉(zhuǎn)達(dá) 3 財務(wù)管理部 經(jīng)營信息與動態(tài)報告： 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 投資管理辦公室 子公司每月向母公司財務(wù)管理部和投資管理辦公室報送經(jīng)營及財務(wù)信息 4 下屬企業(yè)管理崗 月度經(jīng)營分析： 下屬企業(yè)管理崗按月完成子公司經(jīng)營情況分析 5 子公司董事 經(jīng)營意見反饋： 母公司投資管理辦公室對子公司的經(jīng)營 及重大問題通過子公司董事反饋給子公司 6 投資管理辦公室 財務(wù)管理部 年度審計： 子公司每年應(yīng)聘請會計師進(jìn)行審計，并將審計報告送母公司投資管理辦公室和財務(wù)管理部 7 下屬企業(yè)管理崗 年度經(jīng)營效果分析： 下屬企業(yè)管理崗分析子公司年度經(jīng)營結(jié)果，并與母公司經(jīng)營目標(biāo)相比較，提出建議 8 下屬企業(yè)管理崗 下年度經(jīng)營目標(biāo)建議： 下屬企業(yè)管理崗提出子公司下年度經(jīng)營目標(biāo)建議 五、 單據(jù)及報告 《子公司經(jīng)營目標(biāo)建議書》 《月度經(jīng)營情況分析》 《年度經(jīng)營情況分析》 控股企業(yè)管理（ P8Z42） 一、目的 本管理文 件明確了母公司對控股子公司的一般管理規(guī)程，以規(guī)范控股企業(yè)的管理程序。 項目 發(fā)起部門 協(xié)商／會簽部門 審核部 門 批準(zhǔn)部門 確定參股企業(yè)經(jīng)營目標(biāo) 下屬企 業(yè)管理崗 投資管理辦公室主任 董事會 控股子公司內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置和管理人員任用 控股子公司 子公司董事會 第四章 管理制度 參股企業(yè)管理（ P8Z41） 一、目的 本管理文件明確了母公司對下屬參股企業(yè)的一般管理規(guī)程，以規(guī)范參股企業(yè)的管理程序。 第三章 授權(quán)體系 子公司（企業(yè)）管理業(yè)務(wù)授權(quán)，是指公司內(nèi)部各級管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行子公司（企業(yè)）管理的各項業(yè)務(wù)。 崗位職責(zé) 投資管理辦公室相關(guān)崗位包括： ? 投資管理辦公室主任 ： 主要職責(zé)是組織對下屬企業(yè)的分類管理工作，負(fù)責(zé)向公司匯報下屬企業(yè)管理狀態(tài) ，組織召集下屬企業(yè)管理月度會議，負(fù)責(zé)與其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)與溝通，審核下屬企業(yè)管理崗起草的各項書面文件，負(fù)責(zé)下屬企業(yè)與相關(guān)職能部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。 ? 母公司向子公司委派的董事 ： ? 審議相關(guān)文件報告，傳達(dá)母公司的管理意圖，董事的相關(guān)法律職責(zé)； ? 投資管理辦公室 ： ? 負(fù)責(zé)對下屬企業(yè)進(jìn)行分類管理，組織相關(guān)部門對控股子公司設(shè)計統(tǒng)一財務(wù)管理制度及業(yè)務(wù)管理制度，制定相關(guān)管理辦法； ? 預(yù)算管理辦公室 ： ? 負(fù)責(zé)審核各下屬企業(yè)按要求上報 的預(yù)算； ? 指導(dǎo)預(yù)算編制； ? 監(jiān)控下屬企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況； ? 人事部 ： ? 擬定下屬企業(yè)的高層管理者人選并報母公司審核； ? 負(fù)責(zé)考核子公司管理層員工的經(jīng)營業(yè)績 ? 研究開發(fā)部 ： ? 為下屬公司提供研發(fā)計劃與研究支持。 二、控制目標(biāo) ? 確保子公司（企業(yè)）業(yè)務(wù)歸入公司長期發(fā)展的規(guī)劃范疇，符合公司 的戰(zhàn)略推進(jìn)方向，服務(wù)于公司長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)； ? 確保子公司（企業(yè)）業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性和整體盈利有效性，確保子公司（企業(yè)）的財務(wù)狀況受到母公司直接監(jiān)控； ? 確保子公司（企業(yè)）的經(jīng)營和財務(wù)信息及時全面反饋，重大經(jīng)營決策和財務(wù)決策經(jīng)由公司高級管理層和權(quán)力機構(gòu)的審批，有效下屬企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。項目開發(fā)或引進(jìn)步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 失敗，由企業(yè)發(fā)展部、研究開發(fā)部與項目組共同起草《項目總結(jié)報告》 五、單據(jù)及報告 《研究開發(fā)項目建議書 》 《可行性分析》 《月度項目進(jìn)展?fàn)顟B(tài)報告》 《項目總結(jié)報告》 第八篇 子公司（企業(yè)）內(nèi)部控制制度 第一章 內(nèi)控概述 一、定義與范圍 本篇所述子公司（企業(yè)），指通過股權(quán)或其他權(quán)益性投資形成關(guān)聯(lián)關(guān)系的下屬企業(yè)，兩種主要類型包括參股企業(yè)和控股企業(yè)。 投資管理委員會召集會議就新藥項目的技術(shù)前 景、市場及投資進(jìn)行討論，并決定是否投資開發(fā)或購置， 按權(quán)限報董事會或股東大會最終審步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 批： 5000 萬元以下經(jīng)董事會審批， 5000 萬元以上經(jīng)股東大會審批 3 企業(yè)發(fā)展部 開發(fā)預(yù)算： 已經(jīng)審議通過的研究開發(fā)項目，企業(yè)發(fā)展部負(fù)責(zé)按預(yù)算編制程序?qū)㈨椖恐С隽腥胭Y本性支出預(yù)算， 按預(yù)算審核程序進(jìn)行項目費用支付，項目費用審核由企業(yè)發(fā)展部負(fù)責(zé) 4 企業(yè)發(fā)展部 研究開發(fā)部 人事部 開發(fā)組織： 由企業(yè)發(fā)展部、研究開發(fā)部、人事部負(fù)責(zé)明確新藥開發(fā)項目的組織構(gòu)成及人員 5 項目組 研究開發(fā)部 企業(yè)發(fā)展部 投資管理委員會 實施管理 應(yīng)于每月向企業(yè)發(fā)展部、研究開發(fā)部上報項目進(jìn)展動態(tài)報告，企業(yè)發(fā)展部將相關(guān)報告抄投資管理辦公室。 二、范圍 本管理文件適用于研究開發(fā)投資的管理。 二、范圍 本管理文件適用于有價證券投資的 管理。 二、范圍 本管理文件適用于實業(yè)型投資項目的管理。 投資業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。 ? 投資實施監(jiān)控崗 ： 已批準(zhǔn)項目列入資本性支出 預(yù)算，按預(yù)算金額審核投資支出，落實項目組織方案，監(jiān)控項目執(zhí)行狀態(tài)，完成項目月度進(jìn)展情況報告，完成項目總結(jié)報告，并將所有項目檔案轉(zhuǎn)交下屬企業(yè)管理崗位，配合審計部對投資項目的監(jiān)督檢查工作。 崗位職責(zé) 投資管理辦公室相關(guān)崗位包括： ? 投資管理辦公室主任 ： 主要職責(zé)是組織起草公司投資戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，審核投 資分析崗?fù)瓿傻摹俄椖拷ㄗh書》、《可行性研究報告》、《項目運作方案》等書面文件，負(fù)責(zé)向投