所得稅衡陽(yáng)財(cái)工院會(huì)計(jì)系高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程組-資料下載頁(yè)
2025-01-07 05:50本頁(yè)面
【正文】 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 150 ? 貸：所得稅費(fèi)用 150 ? 2022年 ? 借：所得稅費(fèi)用 50 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 ? 2022年 ? 借：所得稅費(fèi)用 50 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 ? 2022年 ? 借：所得稅費(fèi)用 25 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 （ 二 ） 不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況 資產(chǎn) 、 負(fù)債初始確認(rèn)時(shí) ， 不屬于企業(yè)合并 ， 且該交易既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額 ， 則該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn) 、 負(fù)債的初始確認(rèn)金額與計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異的 ， 不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 如 ， 內(nèi)部開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn) ， 初始計(jì)量時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異 （三） 遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時(shí)性差異 所得稅率 其中， 適用稅率采用相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率 遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值的復(fù)核 三、適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響 當(dāng)企業(yè)適用所得稅率發(fā)生變化時(shí)，因暫時(shí)性差異而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按新稅率進(jìn)行重新計(jì)量，調(diào)整金額一般計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用（直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)除外） 例： 2022年取得的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本 400萬(wàn)元， 2022年末市價(jià)420萬(wàn)元， 2022年末市價(jià) 450萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)前所得稅率為 33%， 07年末確定所得稅率以后將改為 25%。要求作 202 2022年末有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理。 上例中，交易性金融資產(chǎn)改為可供出售金額資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理有何不同？ 知識(shí)應(yīng)用 ? 某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為 15％， “ 遞延所得稅資產(chǎn) ”科目的借方余額為 540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為 33％，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，本期 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 科目的發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元（不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異）。 ? A、貸方 1530 B、借方 1638 ? C、借方 2178 D、貸方 4500 ? 答案： B 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 ? 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 ? 【 學(xué)習(xí)內(nèi)容 】 ? 【 知識(shí)應(yīng)用 】 ? 【 課后作業(yè) 】 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 掌握當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的計(jì)算，并在此基礎(chǔ)上確認(rèn)所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 【 學(xué)習(xí)內(nèi)容 】 ?當(dāng)期所得稅的計(jì)算 ?遞延所得稅的計(jì)算 ?所得稅費(fèi)用的計(jì)算 ?所得稅的列報(bào) 第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 ? 所得稅費(fèi)用的構(gòu)成：當(dāng)期所得稅、遞延所得稅。 ? 一、當(dāng)期所得稅 （應(yīng)交所得稅） ? 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 ? 其中，納稅調(diào)增額為會(huì)計(jì)上已列入成本費(fèi)用，但稅法不允許當(dāng)期扣除（或超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額）的項(xiàng)目，或會(huì)計(jì)上未計(jì)收入，但稅法規(guī)定當(dāng)期應(yīng)納稅的項(xiàng)目 ? 納稅調(diào)減額為會(huì)計(jì)上未列入成本費(fèi)用，但稅法允許當(dāng)期扣除（或稅法允許扣除的金額大于會(huì)計(jì)上列入成本費(fèi)用金額）的項(xiàng)目，以及會(huì)計(jì)上作收入，但稅法規(guī)定為免稅收入或應(yīng)在以后期間納稅的項(xiàng)目 不論是永久性差異還 是暫時(shí)性差異，在計(jì) 算當(dāng)期所得稅時(shí)一律納稅調(diào)整 ? 二、遞延所得稅 ? 按所得稅準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的期末應(yīng)有金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額的差額，具體又分為兩種： ? 遞延所得稅費(fèi)用（表現(xiàn)為遞延所得稅負(fù)債的增加，或遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回） ? 遞延所得稅收益（表現(xiàn)為遞延所得稅資產(chǎn)的增加或遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回） ? 三、所得稅費(fèi)用 ? 所得稅費(fèi)用 =當(dāng)期所得稅 +遞延所得稅費(fèi)用 遞延所得稅收益 ? =當(dāng)期所得稅 +遞延所得稅負(fù)債增加 遞延所得稅資產(chǎn)增加 ? 注：某些遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)，不調(diào)整所得稅費(fèi)用，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益或調(diào)整合并商譽(yù)，在計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用或收益時(shí)應(yīng)將這部分因素剔除掉 第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 知識(shí)應(yīng)用 ? 某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為 25％。該企業(yè) 2022年度利潤(rùn)總額為 11萬(wàn)元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為 1萬(wàn)元 (假設(shè)企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng) )。則該企業(yè)2022年度的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 ? A、 B、 ? C、 D、 ? 答案： c 知識(shí)應(yīng)用 ? 某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 400萬(wàn)元，本年發(fā)生了超過(guò)實(shí)發(fā)工資比例的職工福利支出 40萬(wàn)元，因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 16萬(wàn)元，該公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為 25％（假定以前年度的所得稅稅率也為 25％），則本年凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 ? A、 310 B、 300 ? C、 294 D、 290 ? 答案： D 知識(shí)應(yīng)用 ? P287 例 811 ? P289 例 812 ? 四、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅 ? 五、所得稅的列報(bào) ? （一）會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示 ? 利潤(rùn)表中：所得稅費(fèi)用 ? 資產(chǎn)負(fù)債表中：遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)（屬于非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，符合條件時(shí)可以兩者相抵銷后的凈額列示） ? （二）附注披露 第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 課后作業(yè) ? 本章練習(xí)題
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1