高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第二章所得稅會(huì)計(jì)專(zhuān)題-資料下載頁(yè)
2025-01-14 06:00本頁(yè)面
【正文】 延稅款分?jǐn)偟揭院蟾髌?，即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異對(duì)所得的影響采取跨期分?jǐn)偟霓k法。 ? 在這種核算方法下，除了設(shè)置“所得稅”和“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅”兩個(gè)帳戶(hù)，還應(yīng)設(shè)置“遞延稅款”帳戶(hù)。 遞延稅款 本期稅前利潤(rùn)小于 應(yīng)稅利潤(rùn)所形成的 遞延所得稅資產(chǎn) 本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已確認(rèn) 的遞延所得稅負(fù)債 本期稅前利潤(rùn)小于 應(yīng)稅利潤(rùn)所形成的遞 延所得稅負(fù)債 本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已確認(rèn) 的遞延所得稅資產(chǎn) 期末： 期末轉(zhuǎn)銷(xiāo)的 遞延所得稅資產(chǎn) 期末： 期末轉(zhuǎn)銷(xiāo)的 延所得稅負(fù)債 ?所得稅稅率不變的情況 ?所得稅稅率變動(dòng)的情況 在所得稅稅率變動(dòng)的情況下，所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法又有遞延法和債務(wù)法兩種： 遞延法：是一種在稅率變動(dòng)情況下，運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。要點(diǎn)： （ 1）在稅率變動(dòng)時(shí)，不必對(duì)遞延稅款的余額進(jìn)行調(diào)整； （ 2）本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額按現(xiàn)行稅率計(jì)算； （ 3）以前發(fā)生而在本期攤銷(xiāo)的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響按后來(lái)發(fā)生差異時(shí)的稅率計(jì)算。 債務(wù)法：也是一種在稅率變動(dòng)情況下，運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。這種方法要求遞延稅款余額反映按現(xiàn)行稅率計(jì)算的未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額。要點(diǎn)： （ 1）在稅率變動(dòng)時(shí)，要調(diào)整遞延稅款的余額，使其反映按現(xiàn)行稅率計(jì)算的未轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額； （ 2）本期發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，均按現(xiàn)行稅率計(jì)算。
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