[管理學(xué)]20xx企業(yè)所得稅-資料下載頁
2025-10-10 01:20本頁面
【正文】 超過工資總額的 14%。 ? 國稅函 [2021]3號文件第三條明確 ， 《 實(shí)施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： ? （一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 Page 37 職工福利費(fèi) ? （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 ? （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 Page 38 職工福利費(fèi)必須單獨(dú)設(shè)置賬冊核算 ? 國稅函 [2021]3號文件第四條要求，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。 ? 沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 ? 逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 Page 39 工會經(jīng)費(fèi) ? 企業(yè)按規(guī)定計提的工會經(jīng)費(fèi)。 ? 根據(jù)我國工會法的規(guī)定，企業(yè)每月應(yīng)按全部職工實(shí)際工資總額的2%向本企業(yè)工會撥交工會經(jīng)費(fèi)，在管理費(fèi)中列支。 Page 40 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 職工教育經(jīng)費(fèi)的使用范圍 ? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 Page 41 保險費(fèi) ? 財產(chǎn)保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 勞動保險費(fèi) ? 社會保障性繳款 ?企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 Page 42 住房公積金 ? 住房公積金 ? 根據(jù)國家規(guī)定按工資總額一定比例為本企業(yè)職工交納的住房公積金允許稅前扣除。 Page 43 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 《 企業(yè)所得稅實(shí)施條例 》 規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 Page 44 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 企業(yè)所得稅法中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)里文件中提及的要點(diǎn)： ? ； ? 15%； ? ，意味著它與其它費(fèi)用不同，這個意義上有資本化的內(nèi)容。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)都有超過部分結(jié)轉(zhuǎn)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)做多了就是一種品牌了，國家稅務(wù)總局在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中并沒有認(rèn)定一定是費(fèi)用化或者資本化。 ? Page 45 公益性捐贈支出 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 第九條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 Page 46 勞動保護(hù)費(fèi) ? 勞動保護(hù)費(fèi)的范圍 ? 作為勞動保護(hù)支出，需要滿足以下三個條件： ? 因工作需要；為其雇員配備或提供；限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等實(shí)物。 Page 47 專題一：證據(jù) Page 48 專題二：損失備案 Page 49 涉及個人所得稅問題
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