[管理學(xué)]20xx企業(yè)所得稅-文庫吧
2025-09-20 01:20 本頁面
【正文】 變理念，引入 “ 編造虛假計稅依據(jù) ” 概念 ? 《 征管法 》 2021年修訂后，其第 63條將偷稅定義為只有符合 “ 四種手段，一種后果 ” 的才是偷稅，如果只有偷稅手段，沒有形成少繳稅款的后果，則屬于 《 征管法 》 64條：編造虛假計稅依據(jù)。 Page 13 “虧損”注意事項 ? 查增的所得額彌補以前年度虧損問題 ? 案例資料： A公司 2XX1年納稅申報表申報虧損 1000萬元， 2XX2年納稅申報表申報應(yīng)納稅所得額 300萬元，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2XX2年隱瞞收入 500萬元，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？ Page 14 “虧損”注意事項 ? 國家稅務(wù)總局 2021年第 20號公告 《 關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告 》 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。 ? 該公告雖然自 2021年 12月 1日生效，但是又同時規(guī)定以前年度（包括 2021年以前）沒有處理的事項，也按本規(guī)定執(zhí)行。 Page 15 “虧損”注意事項 ? 其他需要注意： ? ?企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。 與此不同的是，企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以用于彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。 Page 16 “虧損”注意事項 ? ，不得用合伙企業(yè)虧損抵減其盈利 ? 合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 ? 2021年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補。 ? 。 Page 17 ?范圍 ?時間 ?金額 Page 18 收入類政策解析 ? 收入范圍： ? 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 ? 貨幣形式的收入包括： 現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。 ? 非貨幣形式的收入包括： 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。 企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。 Page 19 收入類政策解析 ? 收入的范圍和項目 ? 銷售貨物收入 (增值稅應(yīng)稅項目，含稅的轉(zhuǎn)為不含稅 ) ? 提供勞務(wù)收入 (增值稅的或營業(yè)稅的勞務(wù) ) ? 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 (固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 ) ? 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) ? 利息收入 ，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) Page 20 銷售貨物收入 合同簽訂 收入金額可靠計量 銷售成本可靠核算 商品售出 ?商品銷售合同已經(jīng)簽訂； ?商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。 ?對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系
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