[管理學(xué)]20xx企業(yè)所得稅(已修改)
2025-10-26 01:20 本頁面
【正文】 主講人：王智勇 博士 Page 2 開言篇 ? 企業(yè)所得稅是國際上公認(rèn)的涉及面最廣、核算最復(fù)雜、征管難度最大的一個稅種。 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的一項重要工作，是對企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計算、繳納過程。 ? 企業(yè)所得稅，周而復(fù)始的匯算清繳歷程，面對的大多是老問題，卻每一年度都會出現(xiàn)新事項、新認(rèn)識，不盡清晰完整的規(guī)則也總是延續(xù)著。 Page 3 開言篇 Page 4 開言篇 ?企業(yè)所得稅匯算清繳： ?是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個月內(nèi)（或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)），依照 稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定 ，自行計算本納稅年度 應(yīng)納稅所得額 和 應(yīng)納所得稅額 ，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅 年度納稅申報表 ，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求 提供的有關(guān)資料 、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的 行為 。 Page 5 講解篇 ? 在解讀稅收法規(guī)及相關(guān)文件精神之前，說明一點，大家在學(xué)習(xí)稅收法規(guī)和文件時，必須學(xué)會掌握稅法語言， 稅法語言是極其嚴(yán)密的法律語言，每一句話，每一個詞、每一個字都有著特定的含義，必須準(zhǔn)確地把握和理解。 Page 6 講解篇 ? 稅務(wù)判斷：是知識與能力的具體體現(xiàn) ? 國內(nèi)進行稅務(wù)判斷的現(xiàn)狀：大多數(shù)是以“ 學(xué)習(xí)文件 +道聽途說 +自己理解 +結(jié)合企業(yè)情況 ”這樣的程序，來完成一個稅務(wù)判斷。 ? 當(dāng)對公司的各種業(yè)態(tài)、經(jīng)營狀況、盈利模式、資金流向等等有了充分的了解后，才能對其稅點進行準(zhǔn)確的判斷。 Page 7 講解篇 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 〉的補充通知 》 （國稅函［ 2021］ 1081號） 以及附列的企業(yè)所得稅年度納稅申報表和填報說明。 ? 現(xiàn)行的所得稅申報表采用間接法設(shè)計計算 應(yīng)納所得稅額 ，計算應(yīng)納稅額 ，抵免減免稅額，最后計算出實際應(yīng)納稅額。 Page 8 講解篇 ? 應(yīng)納稅所得額 ? 收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補以前年度虧損（ 稅法第 5條 ） ? 應(yīng)納稅所得額 ? 利潤總額 ＋ 納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 ＋ 境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損 －彌補以前年度虧損（ 國稅發(fā) 【 2021】 101號、國稅函 【 2021】 1081號 ） Page 9 應(yīng)納稅所得額 ? 虧損的界定 ? 企業(yè)所得稅法實施條例第十條規(guī)定，虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。 ?大于或等于零在企業(yè)所得稅中都不叫虧損。 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 Page 10 應(yīng)納稅所得額 ? 根據(jù)國稅發(fā) [1997]189號文件規(guī)定： ? “ 稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中所反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。 ” Page 11 “虧損”注意事項 ? 稽查查增彌補當(dāng)年虧損變遷 ? 案例資料：假設(shè) A公司 2XX1年納稅申報表申報虧損 1000萬元，2XX2年稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2XX1年隱瞞收入 500萬元，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)如何進行稅務(wù)處理呢？ Page 12 “虧損”注意事項 ? 《 征管法 》 改
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