[管理學]第10章行政單位負債和凈資產-資料下載頁
2025-10-07 21:50本頁面
【正文】 —專項支出 430 000 撥出經費 —撥出經常性經費 2 440 000 —撥出專項經費 350 000 —預撥下年度經費 64 000 結轉自籌基建 50 000 經常性支出＝ 2210000＋ 2440000＋ 50000 ＝ 4 700 000（ 元 ） 專項支出＝ 430 000＋ 350 000＝ 780 000（ 元 ） ① 結轉經常性支出賬戶余額 借：結余 —經常性結余 4 700 000 貸：經費支出 —經常性支出 2 210 000 撥出經費 —撥出經常性經費 2 440 000 結轉自籌基建 50 000 ② 結轉專項支出賬戶余額 借：結余 —專項結余 780 000 貸：經費支出 —專項支出 430 000 撥出經費 —撥出專項經費 350 000 “撥入經費 ——預撥下年度經費”余額與 “撥出經費 ———預撥下年度經費”的余額年終不予結轉。 國庫管理制度改革下單位結余的核算 “撥入經費”是形成行政單位年終結余的主要資金來源。 未實行國庫管理制度改革的單位，收到財政撥入經費時記： 借：銀行存款 貸：撥入經費 年終結余資金在單位“銀行存款”賬戶中。 實行國庫管理制度改革的單位，財政資金不進入單位“銀行存款”賬戶，行政單位采用財政直接支付或財政授權支付方式使用預算資金，并確認“撥入經費”。 ① 財政直接支付方式下 購買固定資產或材料時 借：經費支出（庫存材料） 貸：撥入經費 ②財政授權支付方式下 收到授權額度通知時 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經費 使用授權額度時： 借：經費支出（或庫存材料等科目） 貸：零余額賬戶用款額度 可見，實行國庫管理制度改革的行政單位，年終結余的預算資金，有的尚未由財政撥付；有的在“零余額賬戶用款額度”賬戶中。 以下介紹實行國庫管理制度改革的行政單位，年終結余的確認及會計核算方法。 實行國庫管理制度改革的行政單位，年終結余的構成 年終結余 是單位在預算年度內，按照財政部門批復的部門預算，當年尚未支用并按有關財政財務制度規(guī)定應留歸單位繼續(xù)使用的資金。包括： 經費結余 政府采購資金結余 留歸單位使用的項目經費結余 基本建設項目竣工和投資包干結余 其他結余 ?????????? ??本 年 預 本 年 上 年 預 本 年 國 庫 應 交 回 ＝ ＋ － ＋算 結 余 預 算 額 算 結 余 已 支 付 額 財 政 數(shù) 以 上 余 額 按 規(guī) 定 程 序 由 財 政 核 定 。 其 中 ：本 年 國 庫 財 政 直 接 財 政 授 權＝ ＋已 支 付 額 支 付 額 支 付 額財 政 授 權 支 付 額 為 行 政 單 位 零 余 額 賬 戶 已 支 用 的 額 度 。即 “ 零 余 額 賬 戶 用 款 額 度 ” 的 貸 方 發(fā) 生 額 。 實行國庫管理制度改革的行政單位，年終結余的確認 年終，由 財政國庫處 與預算單位核對實際支付數(shù)據(jù)，并由 財政預算處 根據(jù)國庫處提供的實際支付數(shù)，計算出預算單位結余資金，核對無誤后，在次年將年終結余資金批復給預算單位繼續(xù)使用。 實行國庫管理制度改革的行政單位單位，年終結余的核算 根據(jù) 《 財政國庫管理制度改革單位年終結余資金賬務處理暫行規(guī)定 》 ，增設 “財政應返還額度”賬戶，該賬戶為資產類。 （ 1）財政直接支付年終結余資金的核算 行政單位年終依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與直接支付實際支出數(shù)的差額記： 借：財政應返還額度 ——財政直接支付 貸：撥入經費 收入增 資產增 次年使用財政應返還額度時 借：經費支出（或有關科目） 貸：財政應返還額度 ——財政直接支付 （ 2）財政授權支付年終結余資金的核算 ①年底額度注銷 行政單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單，注銷尚未使用的用款額度： 借：財政應返還額度 ——財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 即將“零余額賬戶用款額度”賬戶余額結轉入“財政應返還額度”賬戶。 至此，本年“零余額賬戶用款額度”余額為 0. ② 年初恢復額度的核算 年初，行政單位依據(jù)代理行提供的額度恢復到賬通知書做恢復額度的會計分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度 ——財政授權支付 于是，將上年“零余額賬戶用款額度”的余額轉入了本年“零余額賬戶用款額度”賬戶中。 年終如果本年度財政授權支付預算數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額記： 借：財政應返還額度 ——財政授權支付 貸：撥入經費 該分錄的意義是， 使“撥入經費”的實際數(shù)與 預算數(shù)相等。 下年度收到上年未下達零余額賬戶用款額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度 ——財政授權支付
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