【導讀】會計起源于社會生產實踐，它是隨著生產的發(fā)展而產生和發(fā)展的。7．建國后：前蘇聯(lián)的會計模式。8．1992年：制定了企業(yè)會計準則，與國際會計慣例接軌。會計的基本職能是指會計在經濟管理中所具有的功能?！稌嫹ā分忻鞔_了會計的職能：進行會計核算，實行會計監(jiān)督。特點：1.、以貨幣為計量單位。內容及各種會計核算方法之間的聯(lián)系。②負債需以貨幣計量。③負債有明確的債權人和償還日期。④償還方式應為債權人所接受。③投資者不得中途隨意抽回資本，只有在企業(yè)有清算時，清償負債后，方法及其相互關系。

　　

【正文】 170 元，價稅款暫欠。 借：應收賬款 —— 東陽公司 1 170 貸：其他 業(yè)務收入 1 000 應交稅 費 —— 應交增值稅 （銷項稅額） 170 例 3： .收到債券投資利息 15 000 元，存入銀行。 借：銀行存款 15 000 貸：投資收益 15 000 例 4： .收到 A 企業(yè)的違約 費 3 000 元存入銀行。 借：銀行存款 3 000 貸： 營業(yè) 外收入 —— 罰款收入 3 000 例 5.： 月末，結轉 A 產品的 主營業(yè)務 成本 （單位 成本 10 元） 借： 主營業(yè)務 成本 一 A 10 000 貸：庫存商品一 A 10 000 例 6.： 月末，結轉原 材料 的 成本 （單位 成本 8 元）。 52 借：其他 業(yè)務 成本 一 材料 成本 800 貸：原 材料 800 例 7： .以 庫存現(xiàn) 金 支付罰款 200 元。 借： 營業(yè)外支出 一罰款 200 貸： 庫存 現(xiàn) 金 200 例 8： .廠部本月計提折舊 1 000 元，攤銷保險 金 1 200 元，管理人員工資 1 400 元，福利 費 196 元。 借：管理 費 用 3 796 貸：累計折舊 1 000 待攤 費 用 1200 應付 職工薪酬 1 596 例 9.： 以 庫存現(xiàn) 費 支付 A 產品的廣告 費 100 元。 借： 銷售 費 用 100 貸： 庫存 現(xiàn) 金 100 例 10： .預提本月銀行借款利息 300 元。 借：財務 費用 300 貸：預提 費用 300 例 11.： 計提本月應交消 金 稅 200 元，教育 金 附加 100 元。 借： 營業(yè) 稅費 及附加 300 貸：應交 稅費 一應交消 費 稅 200 一教育 費 附加 100 53 例 12： .按利潤總額的 33%計提本月應交所得稅。 利潤總額 =例（ 1+2+3+4）－例（ 5+6+7+8+9+10+11） =53 504 借：所得稅 費用 貸：應交 稅費 一應交所得稅 本月各項收入如下： 成本 如下： 主營業(yè)務收入 50 000 主營業(yè)務 成本 10 000 主營業(yè)務 利潤=50 000－ 10 000－ 300=39 700 其他業(yè)務收入 1 000 其他業(yè)務 成本 800 其它業(yè)務利潤 =1 000－ 800=200 投資收益 15 000 營業(yè)外支出 200 營業(yè) 利潤 =39 700+200－ 3796－ 100—— 300=35704 營業(yè) 外收入 3000 管理 費用 3796 利潤總額=35704+15 000+3 000－ 200=53504 銷售 費用 100 應交所得稅=53504 25% 54 =13376 財務 費用 300 凈利潤 =53504－ 13376 =40128 營業(yè) 稅 費 及附加 300 （ 1）結轉各項收入（每月末結轉一次） 借： 主營業(yè)務 收入 50 000 其他業(yè)務收入 1000 營業(yè)外收入 3000 投資收益 15000 貸：本年利潤 69000 （ 2）結轉各項 成本 借：本年利潤 15196 貸： 主營業(yè)務 成本 10 000 其他業(yè)務成本 800 營業(yè)外支出 200 管理 費用 3796 銷售 費用 100 營業(yè) 稅費 及附加 300 （ 3）結轉所得稅 借：本年利潤 13376 55 貸：所得稅 費用 113376 （ 4）結轉 本年利潤 借：本年利潤 40428 貸：利潤分配一未分配利潤 40428 利潤分配的順序 .首先要繳納所得稅 。 2.、 其次按凈利潤提取盈余公積 。 3.、 按凈利潤向投資者分配利潤 。 例 13： .按稅后利潤的 10%提取盈余公積（轉增醬或彌補主損） 。 借：利潤分配一提取盈余公積 4042。 8 貸：盈余公積 4042。 8 例 14.： 向投資者分配利潤 2500 元。 借：利潤分配一應付股利 2 500 貸：應付利潤 2 500 利潤總額 53804 國家（稅） 13376 企業(yè)（公積） 25004042。 8 投資者 2 500 40428 一 4042。 8=33885。 2 叫未分配利潤 屬企業(yè)自己的是未分配利潤 +盈余公積 例 15： .年末，結轉已分配利潤 。 借：利潤分配一未分配利潤 6542。 8 56 貸：利潤分配一提取盈余公積 4042。 8 一應付股利 2 500. 課后小結 ： 通過邊舉例邊教學，課堂教學效果很好，學生們理解起來很容易。 第五 章 期末帳務處理 第一節(jié) 期末存貨計價 教學目標：通過教學，促 使學生全面理解期末存貨的計價、期末賬項調整、對賬結賬 等方法。 教學重點：期末存貨計價、對賬結賬 。 教學難點：期末賬項調整。 一、財產 材料 的盤存制度 （一）永續(xù)盤存制 1) 方法：平時在賬中既 登記財產 材料 的增加數(shù) ，又登記減少數(shù)，隨時在賬中計 算 出 期末結存數(shù)。 2) 優(yōu) 點：手續(xù)比較嚴密 。 缺 點 ：工作量較大 。 （二） 實地盤存制 方法：平時在賬中只登記財產 材料 的增加數(shù)，不登 57 記減少數(shù)，到期末結賬時，根據(jù)實地盤點的實存數(shù)倒算出減少數(shù)。 優(yōu)點： 工作量小。 缺 點 ：手續(xù)不嚴密 二、存貨的計價方法 三、存貨結轉的賬務處理 第二節(jié) 期末帳項調整與結轉 一、期末賬項調整 （一）應計收入的調整 （二）預收收入的調整 （三）應計 費用 的調整 （四）預付 費用 的調整 二、 期末賬項結帳 （一）結平 利潤 類賬戶 （二）結平“本年利潤”和“利潤分配”的明細賬 第三節(jié) 對賬和結賬 一、對賬 賬證核對。 庫存 現(xiàn)金 —— 庫存 現(xiàn)金 收、付 銀 行 存 款 —— 銀 收、付 總賬 —— 匯總表 賬賬核對。總賬之間 —— 試算平衡 58 總賬 —— 明細賬 財會賬 —— 保管賬 賬實核對。 庫存 現(xiàn)金 日記賬 —— 庫存 庫存 現(xiàn)金 存款日記 —— 銀行對賬單 財產 材料 明細賬 —— 實存數(shù) 債 權、債務關系 賬戶 的核對 二、結賬 1．月結 2 季結 3 年 結 課后小結：通過教學學生們較好的掌握了兩種盤存制度的區(qū)別、作用、期末賬項的調整和對賬結賬等方法。 第四節(jié) 財產清查 教學目標： 通過教學，促使學生全面理解財產的清查方法及其清查結果的業(yè)務核算。 教學重點 ： 銀行存款余額調節(jié)表的編制。 教學難點 ：清查結果的賬務處理。 一 、 財產清查的意義 概念：通盤點實物，核地賬目來確定各項財產 材料 ，貸幣資 金和住來款項的實存數(shù)，并查明實存數(shù)同賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。 意義： 。 59 材料 的安全完整。 財產 材料 潛力。 經 紀律。 二 .財產清查的種類 （一）、 按照清查的范圍分類 A、 全面清查 —— 所有財產 材料 ①一般在年終決算前進行一次 。 ②撤并，合并 改變買屬關系 。 ③發(fā)生 經 濟違法案件 。 B、 局部清查 —— 重要財產，流動性較大的財產 貴重 材料 ，每月一次 庫存 現(xiàn)金 ，第日一次 銀行存款，每 月同銀行核對一次 材料 ，庫存商品，產成品年終，輪流 。 i. 按照清查的時間分類 1. 定期清查：年末、季末、 月末 。 2. 不定期清查：①更換保管員 ②災害意處損失 ③清產核資 。 ii. 按照清查的執(zhí)行單位分類 內部清查。 外部清查 三、 財產清查的一般程序 （一）成立清查組織 60 （二）進行業(yè)務準備 （三）實施財產清查。 四、 財產清查的方法及結果處理 （一）存貨 的清查方法 ： 實地盤點 —— 購進大白菜 。 技術推算 —— 鏍絲釘 。 （一） 固定資產的清查方法 —— 實地盤點 盤盈： 借：固定資產 貸：待處理財產損溢 借：待處理財產損溢 貸： 營業(yè) 外收入 盤虧：借：待處理財產損溢 累計折舊 貸：固定資產 借 ： 營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢 （二） 現(xiàn)金 的清查 ①方法 —— 實地盤點 。 ②出 納員必須在場 。 ③日清月結 。 ④結果處理 。 盤盈：實存 賬存（什么盤盈增什么） 61 盤虧：實存 賬存（什么盤虧減什么） 例： 現(xiàn)金 日記賬 金 額 800 元（賬）庫存 庫存 現(xiàn)金 實存數(shù) 820（實） 借： 庫存 現(xiàn)金 20 貸：待處理財產損溢 20 例： 現(xiàn)金 日記賬 賬面余 額 800元（賬）庫存 現(xiàn)金 實存數(shù) 720元 借：待處理財產損溢 80 貸： 庫存 現(xiàn)金 80 轉銷 （ 1） 出納員當退交回 庫存 現(xiàn)金 借： 庫存 現(xiàn)金 80 貸：待處理財產損溢 80 （ 2）從下月工資扣回 借：其他應收款 XX 80 貸：待處理財產損溢 80 （ 3）企業(yè)核銷（承擔） 借：管理 費用 80 貸：待處理財產損溢 80 （三） 銀行存款的清查： （ 1）方法 —— 核對賬目 。 （ 2）銀、企每月至少核對一次 。 （ 3）未 達賬項 —— 編制銀行存款清查余額調節(jié)表 。 （四） 往來款項的清查 （ 1）方法 —— 核對賬目 。 （ 2）編制往來款項清查 報告單 。 課后小結 ：結合實例講解，學生們較好的掌握了各種財產 材料 的清查方法和清查結果的賬務處理。 62 第六 章