【導(dǎo)讀】案例1：美國(guó)安然公司為什么會(huì)出事兒？案例2：雷曼兄弟緣何破產(chǎn)？案例4：三鹿集團(tuán)為何頃刻間土崩瓦解？在推行改革，希望能恢復(fù)投資者的信心。國(guó)際上，美國(guó)在2020年7. 主要方面均提出了十分嚴(yán)格的要求。在國(guó)內(nèi)，2020年4月財(cái)政部、制配套指引》，配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制規(guī)范體系基本建成。但就在2020年末，安然宣布第三季度錄得億美元的虧損，億美元的債務(wù)，亦發(fā)現(xiàn)該公司在1997年以來(lái)虛報(bào)利潤(rùn)億美元。同年12月，安然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，但在之前10個(gè)月內(nèi)，公司。事件發(fā)生之后，部分董事表示不太了解安然的財(cái)務(wù)狀況，雖然安然引用了非常先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)量化方法監(jiān)控期貨風(fēng)險(xiǎn)，但。這是最終導(dǎo)致安然倒閉的重要因素。年雷曼兄弟在《財(cái)富》雜志“最受歡迎證券公司”排名中位列第一；雷曼兄弟持有的巨量與住房抵押貸款。弟的收購(gòu)計(jì)劃，無(wú)奈之下的雷曼兄弟不得不提交破產(chǎn)申請(qǐng)。雷曼兄弟在2020年年度報(bào)告

　　

【正文】 房地產(chǎn) ,連鎖商業(yè) 以外的非核心業(yè)務(wù)的調(diào)整。 1996 年 ,萬(wàn)科做出 了進(jìn)一步專(zhuān)業(yè)化的選擇 ,即退出連鎖商業(yè) ,集中資源發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)務(wù) ,走地產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化路線(xiàn) 。 2020 年萬(wàn)科將持有的深圳市萬(wàn)佳百貨股份有限公司 72%的股份全部轉(zhuǎn)讓給中國(guó)華潤(rùn)總公司及下屬公司 ,萬(wàn)科從此不再投資零售行業(yè)。轉(zhuǎn)讓萬(wàn)佳股份所獲得的資金為萬(wàn)科的房地產(chǎn)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持 ,在一定程度上緩解了萬(wàn)科進(jìn)行土地儲(chǔ)備和項(xiàng)目發(fā)展需要大量開(kāi)發(fā)資金的局面。 至此 ,萬(wàn)科終于做完了最后的 減法 ,集團(tuán)專(zhuān)業(yè)化戰(zhàn)略調(diào)整全面完成 ,成為真正意義上單一業(yè)務(wù)的房地產(chǎn)集團(tuán) ,并且只專(zhuān)注于開(kāi)發(fā)居民住宅地產(chǎn)。 18 在房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)萬(wàn)科繼續(xù)做專(zhuān) ,走了幾步妙棋 : 第一 ,避開(kāi)當(dāng)時(shí)獲得高利潤(rùn)的高檔寫(xiě)字樓 ,商住樓 ,而選擇了投資居民住宅樓為主。 1993 年下半年 , 當(dāng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀調(diào)控 ,房地產(chǎn)市場(chǎng)開(kāi)始走向疲軟 ,大量高檔寫(xiě)字樓 ,商住樓出現(xiàn)滯銷(xiāo) ,許多開(kāi)發(fā)商資金被套牢 ,導(dǎo)致許多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)破產(chǎn)倒閉之時(shí) ,而以開(kāi)發(fā)住宅樓為主的萬(wàn)科公司 則幸運(yùn)地逃過(guò)了一劫。 第二 ,在投資居民住宅樓開(kāi)發(fā)模式中 ,切入點(diǎn)選擇了城鄉(xiāng)結(jié)合部地 住宅花園品牌 。一是征地比較容易且價(jià)格低廉 ,為公司囤積了一大片土地資源 ,二是有利了降低住房?jī)r(jià)格房子好賣(mài)。 第三 ,從 2020 年起 ,萬(wàn)科與中行 ,農(nóng)行等各大銀行 相繼簽訂全面銀企合作協(xié)議 ,搭建資金平臺(tái) ,開(kāi)展新一輪擴(kuò)張 ,至 2020年慶祝 ,萬(wàn)科 20歲生日時(shí) ,已在全國(guó) 19 個(gè)城市周邊攻城掠地 ,初步形成了以珠江三角洲 ,長(zhǎng)江三角洲和環(huán)渤海三大區(qū)域?yàn)楹诵?,其他城市為輔的 3+X的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略布局 啟示： 多元化和專(zhuān)業(yè)化到底哪個(gè)才是分散風(fēng)險(xiǎn)的最好的辦法？萬(wàn)科在公司成立之初的多元化及后來(lái)的專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)說(shuō)明，公司發(fā)展戰(zhàn)略的選擇風(fēng)險(xiǎn)，是根據(jù)公司發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境的變化而變化的，不能教條的選擇發(fā)展戰(zhàn)略，在發(fā)展戰(zhàn)略的選擇上要“世易時(shí)移”，公司管理層要有專(zhuān)業(yè)化的知識(shí)和清晰的預(yù)見(jiàn)力，因此 ,萬(wàn)科的核心 競(jìng)爭(zhēng)能力和優(yōu)勢(shì)十分清楚 ,總裁王石可以放心地到處登山探險(xiǎn)。萬(wàn)科的今天是一種精心戰(zhàn)略 設(shè)計(jì)和執(zhí)行的結(jié)果 ,因此萬(wàn)科應(yīng)該是所有中國(guó)企業(yè)中發(fā)展前景最清晰地企業(yè)之 一。 19 三： 反省與思考：中國(guó)企業(yè)應(yīng)如何設(shè)立風(fēng)險(xiǎn) 管理 防火墻 常言道：智者從別人失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)，聰明者從自己失敗經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)，愚者則永遠(yuǎn)不懂從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)。近期的中航油事件，促使市場(chǎng)再次評(píng)估中國(guó)的經(jīng)濟(jì)及其企業(yè)，正如安然倒閉對(duì)于美國(guó)的意義那樣。它再次告誡我們，必須從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)，吸取教訓(xùn)，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。 那么，中國(guó)企業(yè)應(yīng)該從上述的 幾個(gè) 個(gè)案 例中吸取什么教訓(xùn)，建立怎樣的風(fēng)險(xiǎn)防線(xiàn)呢？ 防線(xiàn) 1：企業(yè)須熟悉自身業(yè)務(wù)與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 首先，公司董事會(huì)以至管理層和前線(xiàn)員工必須熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，才可能減低因?yàn)闊o(wú)知或被欺騙而產(chǎn)生的損失。而公司業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)的溝通必須加強(qiáng)，要使各方面的員工均了解各類(lèi)業(yè)務(wù)或交易對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響，同時(shí)也要避免因?yàn)榉止み^(guò)細(xì)而使員工缺乏對(duì)公司業(yè)務(wù)的整體了解。 其次，企業(yè)必須避免制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無(wú)謂的風(fēng)險(xiǎn)。 另外，企業(yè)在做出重大投資前，需要對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)做全盤(pán) 考慮，包括考慮投資后的市場(chǎng)會(huì)否出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)、產(chǎn)品會(huì)否被新的技術(shù)淘汰、市場(chǎng)是否會(huì)出現(xiàn)新的競(jìng)爭(zhēng)而影響產(chǎn)品的價(jià)格等等。 20 防線(xiàn) 2：建立內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制 企業(yè)建立制衡機(jī)制，分清權(quán)責(zé)，不但能夠減少出于人為、業(yè)務(wù)流程和制度所造成的錯(cuò)誤，而且可以健全公司業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)。 我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，有效風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是防范個(gè)別部門(mén)或人士權(quán)力過(guò)大，在不受制約的情況下做出高風(fēng)險(xiǎn)的決定。同時(shí)，更應(yīng)設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)，包括鼓勵(lì)員工在察覺(jué)有可能出現(xiàn)事故之前提出報(bào)告，并建立員工的投訴和表達(dá)意見(jiàn)渠道和處理程序。 同時(shí) 企業(yè)要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)的邊界及界限。“業(yè)務(wù)計(jì)劃”指引著企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，而“風(fēng)險(xiǎn)界限”則指引著在哪些方面需要“喊?！?。 防線(xiàn) 3： 重視公司的人力資源的管理 完善健全的內(nèi)部控制制度僅是企業(yè)成功的保障，企業(yè)成功的關(guān)鍵在于 人的執(zhí)行與否以及人執(zhí)行的效率和效果 。有制度而不執(zhí)行等于沒(méi)有制度，執(zhí)行的效率很低也等同于沒(méi)有制度。重視對(duì)公司人力資源的管理，加強(qiáng)對(duì)員工的學(xué)習(xí)能力培訓(xùn)和執(zhí)行能力培訓(xùn)，才能使得內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中有效率和效果，真正實(shí)現(xiàn)人人參與內(nèi)控，防止內(nèi)控制度的書(shū)面化，形式化。 防線(xiàn) 4：合理制定績(jī)效評(píng)估與激勵(lì)機(jī)制 完善績(jī)效評(píng)核結(jié)合適當(dāng)?shù)募?lì)手段，是推動(dòng)企業(yè)改革和改變員工行為的最有效措施。但這一措施如何被利用，恰恰又可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)21 險(xiǎn)管理造成正面或反面的不同影響。為避免反面影響，必須注意到這樣幾個(gè)問(wèn)題： 、不惜代價(jià)地追求增長(zhǎng)，忽視風(fēng)險(xiǎn)，極有可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重虧損。 ，你應(yīng)意識(shí)到這可能是因?yàn)樗麄兪艿焦镜目?jī)效與激勵(lì)機(jī)制的誘導(dǎo)而產(chǎn)生的結(jié)果。 ：“指標(biāo)是否合理？會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)和員工的個(gè)人行為帶來(lái)什么壓力？” 防線(xiàn) 5：深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理文化 風(fēng)險(xiǎn)管理文化涉及員工的個(gè)人價(jià)值觀和他們接受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。除非員工尊重和遵守公司的規(guī)章制度和內(nèi)部控制，否則風(fēng)險(xiǎn)管理難以成功。 要建立健康的企業(yè)文化及價(jià)值觀，企業(yè)必須由上而下，身體力行，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹包h風(fēng)”，使員工能上行下效，企業(yè)要訂立管理原則和行為規(guī)范，通過(guò)績(jī)效管理的方法，鼓勵(lì)員工正確的行為和態(tài)度。 加強(qiáng)培訓(xùn)和溝通，建立有效機(jī)制，使員工能從企業(yè)本身所犯錯(cuò)誤或接近犯錯(cuò)的經(jīng)驗(yàn)中，吸取教訓(xùn)。更重要的是公司行政人員必須定期舉行會(huì)議，討論并接受其他公司所犯的嚴(yán)重過(guò)失的教訓(xùn)，包括：22 了解事件發(fā) 生的經(jīng)過(guò)；搞清楚犯錯(cuò)的原因以及對(duì)該公司財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)造成的損失；最后反問(wèn)如何避免類(lèi)似事件發(fā)生在自己公司身上。 參考文獻(xiàn)： [1]黎明梅。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素思考 [J].財(cái)會(huì)通訊（綜合）， 2020（ 12）。 [2]李琳娜，胡偉濤。企業(yè)內(nèi)控管理的四大難點(diǎn)及解決方案 [J].審計(jì)研究， 2020（ 5）。 [3]企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 [S].2020。 [4]中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編著，《新企 業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》，人民出版社， 2020 年12 月第 1 版，書(shū)號(hào) ISBN9787010074979