審計風(fēng)險管理案例分析-資料下載頁
2025-03-04 21:47本頁面
【正文】 公司治理缺陷（如復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)與公司的經(jīng)營或規(guī)模明顯不匹配）；內(nèi)部控制缺陷；管理當(dāng)局態(tài)度不端（如 CEO霸道）或缺乏誠信。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 注意客戶經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和所有權(quán)特征所隱藏的風(fēng)險（極度分散管理加上極其分散的經(jīng)營地點(diǎn)）。 ? 特別研究某些帳戶、交易類別和認(rèn)定當(dāng)涉及大量管理當(dāng)局認(rèn)定和判斷時所可能存在的很高的固有風(fēng)險（利用當(dāng)前最新相關(guān)信息和相關(guān)制度、經(jīng)驗(yàn)、習(xí)慣和對謹(jǐn)慎性原則的正確運(yùn)用）。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 運(yùn)用自己的知識和專業(yè)判斷，尋找與審計自身活動和環(huán)境相聯(lián)系的風(fēng)險因素，分析風(fēng)險因素，識別風(fēng)險的類型和產(chǎn)生的原因、估測風(fēng)險發(fā)生的概率、評價是否能與風(fēng)險共生？風(fēng)險的重要性、可能性及影響幅度； ? 注重管理當(dāng)局對內(nèi)控制度的修改頻率或凌駕。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 發(fā)現(xiàn)和評價舞弊風(fēng)險的措施 （ 1）設(shè)計額外的或不同的審計程序，以獲取支持特定帳戶余額、交易類別和相關(guān)認(rèn)定的更可靠的審計證據(jù)。（ 2）對管理當(dāng)局提供的關(guān)于重大或異常的交易解釋、聲明等進(jìn)行進(jìn)一步的確定。如向第三者進(jìn)行函證、利用專家工作、實(shí)施分析性復(fù)核程序、檢查來源于獨(dú)立渠道的證據(jù)或詢問被審計單位內(nèi)外部人員。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 發(fā)現(xiàn)和評價舞弊風(fēng)險的措施 （ 3）搞清楚管理當(dāng)局的公告或解釋和公共媒體所持觀點(diǎn)的差異。（ 4）比較同業(yè)趨勢，發(fā)現(xiàn)差異，尋找證據(jù)，作出判斷（ WC和ATANDT01年度經(jīng)營收益前者實(shí)際 642，舞弊為 2392，后者實(shí)際為 6842）。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 關(guān)于額外的或不同的審計程序 ?1）改變審計程序的性質(zhì)（如外部證據(jù)要多于內(nèi)部證據(jù)，更多實(shí)際檢查和觀察）。（ 2）改變實(shí)質(zhì)性測試的范圍或時間安排，如對可疑區(qū)域增加樣本量或更詳細(xì)地實(shí)施分析性程序；臨時決定對有關(guān)場所實(shí)施審計程序；在報告期結(jié)束或即將結(jié)束時盤點(diǎn)存貨，注意存貨堆放方式，液態(tài)物質(zhì)的純度、等級，利用專家工作；（ 3）除書面的函證外，詢問對判斷尤為重要：詢問顧客和供應(yīng)商；詢問高舞弊領(lǐng)域的工作人員（收入主管、倉庫保管、車間工人、運(yùn)輸人員） 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 1）收集和了解客戶及其經(jīng)營環(huán)境的信息將有助于評價管理當(dāng)局估計和基礎(chǔ)性判斷及假設(shè)的合理性?！鞍隧?xiàng)計提”的判斷和估價增加了CPA正確發(fā)表審計意見的困難（按當(dāng)時的最新相關(guān)信息、制度規(guī)定、技術(shù)狀況、活躍市場價值等為判定基礎(chǔ)）。（ 2）收入確認(rèn)時間（超前拖后 — 截止性測試）。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 3）重大異常交易活動：交易活動異常復(fù)雜（如涉及多個主體、關(guān)聯(lián)關(guān)系），交易文件傳遞路徑復(fù)雜，產(chǎn)權(quán)風(fēng)險被時間掩蓋（誠信的缺失，披露或跟蹤），管理當(dāng)局強(qiáng)調(diào)采用特定的會計處理方法（ 4）交易活動涉及無交易能力的主體。（ 5）無形資產(chǎn)交易。（ 6）非貨幣性交易和債務(wù)重組。 ? 對主要交易和事項(xiàng)軌跡的復(fù)核審計，確認(rèn)其合法性、合理性、完整性、公允性。 ? 審計報告的恰當(dāng)性表達(dá)（道德風(fēng)險》技術(shù)風(fēng)險？）。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 主要審計工作底稿： *接受委托前后對客戶情況的了解記錄； *詢問客戶相關(guān)人員記錄； *詢問客戶的客戶、供應(yīng)商有關(guān)情況的記錄； *行業(yè)背景、產(chǎn)品、技術(shù)、市場、替代品及競爭狀況分析記錄； 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 *觀察客戶生產(chǎn)場廠、辦公、倉庫、車間情況的記錄； *了解客戶采購、生產(chǎn)、保管、銷售流程的記錄； *對財務(wù)報表有關(guān)項(xiàng)目所做的分析性復(fù)核及評價記錄； *對發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險的區(qū)域分析記錄以及需采用的或修改的審計程序的記錄； *審計小組成員間問題匯總及討論記錄； 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 *同行業(yè)資料的分析評價對比記錄； *所有的審計證據(jù)、審計證據(jù)的分析評價和對舞弊錯報的結(jié)論記錄； *重大舞弊區(qū)域項(xiàng)目的原狀、實(shí)施的程序、搜集的證據(jù)、估價分析、結(jié)論記錄； *與被審計單位管理當(dāng)局、審計委員會及經(jīng)手當(dāng)事人溝通的舞弊錯報情況記錄； 祝愿： 可敬可愛的注冊會計師們， 遠(yuǎn)離風(fēng)險，遠(yuǎn)離訴訟， 一路走好！
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