審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析-資料下載頁(yè)
2025-03-04 21:47本頁(yè)面
【正文】 公司治理缺陷（如復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)與公司的經(jīng)營(yíng)或規(guī)模明顯不匹配）；內(nèi)部控制缺陷；管理當(dāng)局態(tài)度不端（如 CEO霸道）或缺乏誠(chéng)信。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 注意客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和所有權(quán)特征所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)（極度分散管理加上極其分散的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)）。 ? 特別研究某些帳戶、交易類別和認(rèn)定當(dāng)涉及大量管理當(dāng)局認(rèn)定和判斷時(shí)所可能存在的很高的固有風(fēng)險(xiǎn)（利用當(dāng)前最新相關(guān)信息和相關(guān)制度、經(jīng)驗(yàn)、習(xí)慣和對(duì)謹(jǐn)慎性原則的正確運(yùn)用）。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 運(yùn)用自己的知識(shí)和專業(yè)判斷，尋找與審計(jì)自身活動(dòng)和環(huán)境相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)因素，分析風(fēng)險(xiǎn)因素，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類型和產(chǎn)生的原因、估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、評(píng)價(jià)是否能與風(fēng)險(xiǎn)共生？風(fēng)險(xiǎn)的重要性、可能性及影響幅度； ? 注重管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控制度的修改頻率或凌駕。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施 （ 1）設(shè)計(jì)額外的或不同的審計(jì)程序，以獲取支持特定帳戶余額、交易類別和相關(guān)認(rèn)定的更可靠的審計(jì)證據(jù)。（ 2）對(duì)管理當(dāng)局提供的關(guān)于重大或異常的交易解釋、聲明等進(jìn)行進(jìn)一步的確定。如向第三者進(jìn)行函證、利用專家工作、實(shí)施分析性復(fù)核程序、檢查來(lái)源于獨(dú)立渠道的證據(jù)或詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)外部人員。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施 （ 3）搞清楚管理當(dāng)局的公告或解釋和公共媒體所持觀點(diǎn)的差異。（ 4）比較同業(yè)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)差異，尋找證據(jù)，作出判斷（ WC和ATANDT01年度經(jīng)營(yíng)收益前者實(shí)際 642，舞弊為 2392，后者實(shí)際為 6842）。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 關(guān)于額外的或不同的審計(jì)程序 ?1）改變審計(jì)程序的性質(zhì)（如外部證據(jù)要多于內(nèi)部證據(jù)，更多實(shí)際檢查和觀察）。（ 2）改變實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍或時(shí)間安排，如對(duì)可疑區(qū)域增加樣本量或更詳細(xì)地實(shí)施分析性程序；臨時(shí)決定對(duì)有關(guān)場(chǎng)所實(shí)施審計(jì)程序；在報(bào)告期結(jié)束或即將結(jié)束時(shí)盤點(diǎn)存貨，注意存貨堆放方式，液態(tài)物質(zhì)的純度、等級(jí)，利用專家工作；（ 3）除書面的函證外，詢問(wèn)對(duì)判斷尤為重要：詢問(wèn)顧客和供應(yīng)商；詢問(wèn)高舞弊領(lǐng)域的工作人員（收入主管、倉(cāng)庫(kù)保管、車間工人、運(yùn)輸人員） 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 1）收集和了解客戶及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境的信息將有助于評(píng)價(jià)管理當(dāng)局估計(jì)和基礎(chǔ)性判斷及假設(shè)的合理性?！鞍隧?xiàng)計(jì)提”的判斷和估價(jià)增加了CPA正確發(fā)表審計(jì)意見的困難（按當(dāng)時(shí)的最新相關(guān)信息、制度規(guī)定、技術(shù)狀況、活躍市場(chǎng)價(jià)值等為判定基礎(chǔ)）。（ 2）收入確認(rèn)時(shí)間（超前拖后 — 截止性測(cè)試）。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 3）重大異常交易活動(dòng)：交易活動(dòng)異常復(fù)雜（如涉及多個(gè)主體、關(guān)聯(lián)關(guān)系），交易文件傳遞路徑復(fù)雜，產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)被時(shí)間掩蓋（誠(chéng)信的缺失，披露或跟蹤），管理當(dāng)局強(qiáng)調(diào)采用特定的會(huì)計(jì)處理方法（ 4）交易活動(dòng)涉及無(wú)交易能力的主體。（ 5）無(wú)形資產(chǎn)交易。（ 6）非貨幣性交易和債務(wù)重組。 ? 對(duì)主要交易和事項(xiàng)軌跡的復(fù)核審計(jì)，確認(rèn)其合法性、合理性、完整性、公允性。 ? 審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性表達(dá)（道德風(fēng)險(xiǎn)》技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)？）。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) 主要審計(jì)工作底稿： *接受委托前后對(duì)客戶情況的了解記錄； *詢問(wèn)客戶相關(guān)人員記錄； *詢問(wèn)客戶的客戶、供應(yīng)商有關(guān)情況的記錄； *行業(yè)背景、產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)、替代品及競(jìng)爭(zhēng)狀況分析記錄； 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) *觀察客戶生產(chǎn)場(chǎng)廠、辦公、倉(cāng)庫(kù)、車間情況的記錄； *了解客戶采購(gòu)、生產(chǎn)、保管、銷售流程的記錄； *對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所做的分析性復(fù)核及評(píng)價(jià)記錄； *對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域分析記錄以及需采用的或修改的審計(jì)程序的記錄； *審計(jì)小組成員間問(wèn)題匯總及討論記錄； 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) *同行業(yè)資料的分析評(píng)價(jià)對(duì)比記錄； *所有的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)證據(jù)的分析評(píng)價(jià)和對(duì)舞弊錯(cuò)報(bào)的結(jié)論記錄； *重大舞弊區(qū)域項(xiàng)目的原狀、實(shí)施的程序、搜集的證據(jù)、估價(jià)分析、結(jié)論記錄； *與被審計(jì)單位管理當(dāng)局、審計(jì)委員會(huì)及經(jīng)手當(dāng)事人溝通的舞弊錯(cuò)報(bào)情況記錄； 祝愿： 可敬可愛的注冊(cè)會(huì)計(jì)師們， 遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)，遠(yuǎn)離訴訟， 一路走好！
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