基本建設(shè)工程支出管理及核算細(xì)則-資料下載頁
2025-09-04 09:05本頁面
【導(dǎo)讀】情況，特制訂本細(xì)則。按其投資性質(zhì)構(gòu)成分為：設(shè)。備投資、建筑工程投資、安裝工程投資、待攤投資和其他投資。產(chǎn)價值，待攤投資則按受益原則分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值。涉及的所有會計科目按下達(dá)的項目編號設(shè)置項目核算?？睢边€應(yīng)按合同、單位等進(jìn)行輔助核算。定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際支出。運雜費、采購及保管費、關(guān)稅及增值稅、保險費等各種成本支出。應(yīng)要求物資部門進(jìn)行更正，重新辦理“工程物資入庫單”。（三）工程物資領(lǐng)用時，財務(wù)部門依據(jù)《工程物資出庫單》，如有不符，必須立即查找原因，當(dāng)月調(diào)整。關(guān)部門組織賬實核對。貸方全面反映合同到貨情況，借方反映合同價款支付情況。工程實施部門依據(jù)合同條款提出付款申請，應(yīng)附“合同到貨。月暫估工程物資，并按實際《工程物資入庫》調(diào)整“工程物資”。季度末應(yīng)對暫估進(jìn)行清理。該合同項下分批到貨情況進(jìn)行匯總，與合同價值、合同清單核對，費用支出，在辦理《工程物資入庫單》時直接分配記入設(shè)備價值；
【正文】 建工程”管理。 第十三條 竣工財務(wù)決算批復(fù)后的賬務(wù)處理 各公司在接到項目竣工財務(wù)決算批復(fù)或竣工財務(wù)決算審計報告后，按照交付使用資產(chǎn)借記“固 定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“流動資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程－建筑工程投資、安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資 [XX項目 ]”，同時 紅字沖回原暫估結(jié)轉(zhuǎn)時的會計分錄 ， 并對原暫估結(jié)轉(zhuǎn)時計提的折舊和攤銷額進(jìn)行調(diào)整 ， 計入當(dāng)期損益。 四、在建工程評估增值的核算。根據(jù)會計制度規(guī)定，符合調(diào)賬條件的，應(yīng)將評估增值分別記入在建工程和資本公積。通常，只有當(dāng)資產(chǎn)評估針對的交易事項完成、企業(yè)法人資格發(fā)生變化等條件同時滿足，才可以依據(jù)評估結(jié)果調(diào)賬。 五、 審計合同分為工程造價審計合同和工程項目竣工財務(wù)決算審計合同 兩類。 實際發(fā)生時記入“在建工程 待攤投資 中介機構(gòu)審計費 ” 。 六 、土地使用權(quán)。 指通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地使用權(quán)出讓金。為自行建造房屋建筑物而單獨購置的土地使用權(quán)，應(yīng)在工程完工后將土地使用權(quán)購置成本轉(zhuǎn)入 “ 固定資產(chǎn) —土地 ” 明細(xì)科目核算（而不能轉(zhuǎn)入 “ 無形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) ” 核算，在無形資產(chǎn)中核算的僅指執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算的出讓土地使用權(quán)的攤余價值），按土地的剩余使用年限進(jìn)行攤銷 。占用農(nóng)民土地，同當(dāng)?shù)卮逦瘯炗喭恋厥褂煤贤?，但沒有土地證的屬于租用土地，其中屬于建設(shè)期內(nèi)的租金記入“ 在建 工程 待攤投資”，其余一次性支付的非建設(shè)期的租金計入長期待攤費用，轉(zhuǎn)入交付使用后在剩余租期內(nèi)攤銷。 七、在 物資采購合同中，對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建應(yīng)視同工程物資管理并辦理驗收入庫、領(lǐng)用出庫手續(xù)，在編制竣工財務(wù)決算時按新會計準(zhǔn)則要求“后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)特征，則應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。若后續(xù)支出屬于固定資產(chǎn)重要組成部分，則后續(xù)支出單獨計價并按固定資產(chǎn)預(yù)計后續(xù)使用年限計提折舊；若后續(xù)支出屬固定資產(chǎn)非重要組成部分，則后續(xù)支出與固定資產(chǎn)一并計價，重新計算使用年限，計提折舊；若不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期 損益”。 十一、雙方單獨簽署了設(shè)備贈送協(xié)議的物資，核算時借“固定資產(chǎn)”，貸“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值” 。在同一設(shè)備物資采購合同中部分物資或板件無報價，合同價格標(biāo)注為贈送或零折扣后無價值但符合固定資產(chǎn)計價標(biāo)準(zhǔn) 的 ，應(yīng)按購入時的市場價格估價或設(shè)備報價，與該合同中其他設(shè)備價值進(jìn)行分?jǐn)?， 并按此折扣后 的 價值計價辦理入庫驗收手續(xù)，進(jìn)行登記管理。 綜合折扣率 =購貨合同總價 /購貨合同報價 或綜合折扣率 =購貨合同總價 /（ 購貨合同總價 +零折扣、贈送設(shè)備市場價 ） 零折扣、贈送設(shè)備的入賬價值 =零折扣、贈送設(shè)備市場價或報價 *綜合折扣率 合同 中其他設(shè)備價 =購貨合同價 *綜合折扣率 十二 、由總 公司統(tǒng)談統(tǒng)簽、統(tǒng)一支付、內(nèi)部列賬形式發(fā)生的投資支出，下級 公司在收到物資時應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理到貨驗收入庫手續(xù)，由物資管理部門填制“工程物資入庫單”，提交本級公司財務(wù)部門借記“工程物資”、貸記“應(yīng)付賬款”科目。在同一會計期內(nèi)下級公司物資管理部門會同財務(wù)部門確認(rèn)后向上級公司合同執(zhí)行部門提交“ **分公司付款確認(rèn)書” ,作為上級公司合同執(zhí)行部門發(fā)起合同付款的依據(jù)。上級公司財務(wù)部 門為確保合同臺帳記錄的合同付款信息能夠與會計帳面記錄進(jìn)行比較稽核，在實際辦理 付款時， 應(yīng)先 借記 “ 撥付所 屬資金 ” 、貸記“應(yīng)付賬款”、同時 借記 “ 應(yīng)付賬款 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” ， 并將合同金額、實際 付款金額 、設(shè)備廠家、發(fā)票取得等信息通過 開具 “ 列賬通知單 ” 下發(fā) 給 下級公司財務(wù)部 門 。下級公司財務(wù)部 門 收到 “ 列賬通知單 ” 后，按照 “ 列賬通知單 ”金額借記“應(yīng)付賬款”，貸記“上級撥入資金”，同時核對合同、“工程物資入庫單”和“列賬通知單” ,如果有誤則按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，同時書面通知上級公司財務(wù)部 門 ,說明差錯原因和金額等 ,由上級公司財務(wù)部 門 安排統(tǒng)一調(diào)整 。統(tǒng)談統(tǒng)簽合同按照內(nèi)控流程規(guī)定與廠家應(yīng)付款對帳工作由合同簽署的上級公司負(fù)責(zé) 。 十三 、 對于從本系統(tǒng)內(nèi)上級單位從其他單位無償轉(zhuǎn)入的設(shè)備、物資等實物資產(chǎn)，調(diào)入單位核算時應(yīng)區(qū)別處理。其中調(diào)出單位已作為交付使用資產(chǎn)計算過基建工程投資完成額的調(diào)出設(shè)備，應(yīng)辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，調(diào)入方應(yīng)直接記入“固定資產(chǎn)”，其中為該項資產(chǎn)發(fā)生的搬遷、安裝等后續(xù)發(fā)生支出，記入該項資產(chǎn)價值，編制竣工財務(wù)決算時，調(diào)入資產(chǎn)原值不記入基建工程投資成本，以免重復(fù)計算基建工程投資成本。對于調(diào)出單位屬于工程在建期間內(nèi)購置的工程設(shè)備物資，應(yīng)辦理“工程物資調(diào)撥單”，調(diào)入單位收到設(shè)備、物資時，應(yīng)按所屬工程項目借記“工程物資”，貸記“上級撥入資 金”。 十四 、竣工交付前發(fā)生的代維費。工程初驗后、竣工交付之前，屬于試運行階段，由設(shè)備供應(yīng)商、施工企業(yè)根據(jù)合同有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，公司不應(yīng)支付代維費。 十五 、由公司承擔(dān)建設(shè)管理任務(wù)，則建設(shè)工程和其他工程類似，作為在建工程管理和核算。 第十五條 本細(xì)則中涉及 文檔 附表如下 ： 建筑安裝類：建筑安裝工程合同進(jìn)度報告單、工程投資形象進(jìn)度統(tǒng)計表、在建工程減值準(zhǔn)備計提表。 資產(chǎn)暫估類： 工程項目開通 （使用） 通知書 、 交付使用資產(chǎn)清單，資產(chǎn)暫估清單 。
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