基本建設工程支出管理及核算細則(已修改)
2025-09-24 09:05 本頁面
【正文】 基本建設工程支出 管理及核算細則 為加強公司基建工程項目的財務管理，規(guī)范基建工程投資支出的會計核算，真實、準確地反映公司基建工程投資支出的完成情況，特制訂本細則。 第一條 基建工程投資支出構成 基本建設工程支出是指公司在進行基本建設過程中發(fā)生的各種支出，包括應計入交付使用資產(chǎn)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等一切支出。按其投資性質(zhì)構成分為：設備投資、建筑工程投資、安裝工程投資、待攤投資和其他投資。其中，設備投資、建安工程投資、其他投資直接計入交付使用資產(chǎn)價值，待攤投資則按受益原則分攤計入交付使 用資產(chǎn)價值。 第二條 基建核算基本要求 為滿足基本建設項目管理需要，監(jiān)督工程投資概算執(zhí)行情況，基建項目會計核算在遵循公司下發(fā)的《 江蘇順源 會計科目使用說明》，滿足會計報表編制及對外信息披露基礎上，要對工程項目依據(jù)批準的項目立項、可研、初步設計概算文件，按項目管理層次從大到小的順序，分建設項目、單項工程逐級對工程核算涉及的所有會計科目按下達的項目編號設置項目核算。其中，“工程物資 預付設備款 ” 、 “ 在建工程 預付工程款 ” 、 “ 應付賬款 ” 還應 按 合同 、單位等進行輔助 核算 。 如會計系統(tǒng)本身無法做到， 則 必須能夠通過合同臺賬 提供相應數(shù)據(jù)，合同臺賬數(shù)據(jù)必須每月按項目、往來單位與 會計核算的 往來科目進行核對、保持數(shù)據(jù)一致。 第三條 設備投資 設備投資，指建設單位發(fā)生的構成基本建設投資完成額的各種設備的實際支出 ,包括需要安裝設備、不需安裝設備及不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際支出。 設備價值包括設備的購置價款、手續(xù)費、代理費、包裝費、運雜費、采購及保管費、關稅及增值稅、保險費等各種成本支出。 一、設備、材料的出入庫管理 （一）設備材料計價 由于基建工程設備、材料是按照批復工程項目初步設計概（預）算進行的專項采購，工程設備、材料的專 用性強，單位價值大，因此日常收發(fā)核算可按照實際成本計價，以提高核算的準確性。 （二）基建工程設備、材料到達公司當月，物資部門應組織辦理工程物資到貨驗收入庫手續(xù)，財務部門依據(jù)“工程物資入庫單”，與合同審核無誤后記入“工程物資 工程設備或工程材料－XX 物資 [XX 項目 ]”科目，對于物資入庫價值中已包含了合同中單獨計價的不應計入設備價值的費用如生產(chǎn)培訓費、續(xù)保費等，應要求物資部門進行更正，重新辦理“工程物資入庫單”。 （三）工程物資領用時，財務部門依據(jù)《工程物資出庫單》，借記“在建工程 設備投資 [XX項目 ]” ，貸記 “ 工程物資 ” ，同時按工程項目建立相應的在建工程 設備投資明細輔助賬。 （四） 物資管理部門 在做好設備驗收入庫、保管維護和點交出庫等工作的同時，必須做好工程物資明細分類核算工作，及時依據(jù)“工程物資出庫單”、“工程物資入庫單”登記“工程物資明細賬” ，按物資種類、 名稱、型號、 合同、所屬項目記錄工程物資收、發(fā)、存數(shù)量、金額。 （五）月末物資管理部門應編制“工程物資收發(fā)存匯總表”和“工程物資項目領用匯總表”，分別與財務部門、工程建設部門進行賬賬核對工作。其中，“工程物資收發(fā)存匯總表”與財務部門“工程物資” (剔除預付設備 款二級明細 )科目 的 期初余額、本期借方發(fā)生、本期貸方發(fā)生、期末余額按物資大類進行核對；“ 工程物資項目領用匯總表 ”與工程建設部門的項目領用物資記錄核對。如有不符，必須立即查找原因，當月調(diào)整。同時，財務部門應當定期（至少每年兩 次，即半年報、年報審計前）會同相關部門組織賬實核對。 二、按照設備采購合同支付預付款時，以實際付款金額確認支出，借記“工程物資 預付設備款 ”，貸記“銀行存款”。 三、 設備到貨后，按照設備到貨方式和合同約定 的 所有權轉(zhuǎn)移方式做如下財務處理： （一）設備所有權已移交買方的，無論是否已收到全額發(fā)票及 是否支付貨款，應由物資管理部門依據(jù)合同 (或協(xié)議 )、運單、發(fā)貨單、裝箱單進行驗收核對，填寫《工程物資入庫單》 ,財務部門依據(jù)《工程物資入庫單》按設備到貨金額全額確認支出，借記 “ 工程物資 ” ，貸記 “ 應付賬款 ” ,同時沖轉(zhuǎn)預付款金額（ “ 工程物資－預付設備款 ” 、 “ 應付賬款 ” ），以便在應付賬款科目貸方全面反映合同到貨情況，借方反映合同價款支付情況。若無預付款，采用貨到付款支付方式的，應依據(jù)《工程物資入庫單》按設備到貨金額全額確認支出，借記 “ 工程物資 ” ，貸記 “ 應付賬款 ”，同時按照實際付款金額借記“應付賬款”，貸記“銀行存款” 。 （二）設備采購合同中規(guī)定設備安裝驗收后，設備所有權移交的，應在設備所有權移交后按權責發(fā)生制全額確認設備實際成本。工程實施部門依據(jù)合同條款提出付款申請，應附“合同到貨進度確認表”和“發(fā)票”，財務部門在資產(chǎn)所有權移交前，支付設備預付及到貨款付款申請時，按照合同約定支付款項借記“工程物資－預付設備款”，貸記“銀行存款”。工程完成驗收時，應由供貨商填寫 “ XX合同設備交付使用清單 ” ， 由 工程實施部 門、物資管理部門共同驗收后，物資管理部門填制 《工程物資入庫單》、《工程物資出庫單》提交財務部門， 分別參照物資到貨驗收入 庫和物資領用作相應賬務處理。 (三 )對于購入的需要安裝設備，由供貨商直接發(fā)往施工現(xiàn)場并在
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