基本建設(shè)工程支出管理及核算細(xì)則-文庫吧
2025-08-10 09:05 本頁面
【正文】 施工現(xiàn)場(chǎng)投入工程建設(shè)，未經(jīng)過倉庫管理的物資，也應(yīng)依據(jù)物資管理辦法同時(shí)辦理《工程物資入庫單》、《工程物資出庫單》 , 分別參照物資到貨驗(yàn)收入庫和物資領(lǐng)用作相應(yīng)賬務(wù)處理。 （四） 設(shè)備到貨確認(rèn)時(shí)僅確認(rèn)到貨箱數(shù) ， 暫時(shí)無法開箱清點(diǎn)的，物資 管理 部門依據(jù) “ 合同設(shè)備清單 ” 及 “ 裝箱清單 ” 暫估確認(rèn)到貨，編制 “ 工程物資入庫單 （暫估） ” ，月末工程會(huì)計(jì)參照第三 （一） 條進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)際清點(diǎn)完成后由物資管理部門根據(jù)實(shí)際驗(yàn)收情況編制《工程物資入庫單》 ，同時(shí)對(duì)已暫估確認(rèn)到貨 的工程物資編制紅字《工程物資入庫單（暫估）》，紅字沖銷上月暫估工程物資，并按實(shí)際《工程物資入庫》調(diào)整“工程物資”。季度末 應(yīng) 對(duì)暫估進(jìn)行清理。暫估出入庫單單獨(dú)裝訂，逐單核銷。 （五）設(shè)備 分次分批到貨的，物資 管理 部門按照合同清單驗(yàn)收計(jì)價(jià) 并 填制《工程物資入庫單》 ,財(cái)務(wù)部參照第三 （一） 條進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)入賬。 設(shè)備 物資到齊后 ， 物資 管理 部門應(yīng)當(dāng)對(duì)該合同項(xiàng)下分批到貨情況進(jìn)行匯總， 與 合同 價(jià)值、合同清單 核對(duì)，如有差異，由物資管理部門根據(jù)實(shí)際驗(yàn)收情況 對(duì)差異部分 編制《工程物資入庫單》， 并及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門 按實(shí) 際調(diào)整 財(cái)務(wù)賬面“ 工程物資 ” 。 （六）對(duì)于確實(shí)急需的設(shè)備、物資且有符合 公司相應(yīng)審批手續(xù)，但暫時(shí)無項(xiàng)目歸屬、未簽合同的，當(dāng)月按暫估價(jià)格和過渡項(xiàng)目辦理驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用出庫和財(cái)務(wù)核算手續(xù)，待項(xiàng)目確定、合同簽訂后原樣沖銷暫估手續(xù)和財(cái)務(wù)核算記錄，同時(shí)依正常程序重新辦理。 四、包含在設(shè)備采購合同中的記入設(shè)備價(jià)值的手續(xù)費(fèi)、代理費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、采購及保管費(fèi)、關(guān)稅及增值稅、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用支出，在辦理《工程物資入庫單》時(shí)直接分配記入設(shè)備價(jià)值；如在設(shè)備采購合同中未包含的上述費(fèi)用支出，應(yīng)在實(shí)際支付并取得發(fā)票后確認(rèn)支出，直接計(jì)入該合 同所屬項(xiàng)目支出。對(duì)于工程已完工，上述費(fèi)用未支付的，應(yīng)由合同執(zhí)行部門依據(jù)合同規(guī)定費(fèi)率清理確認(rèn)并提交財(cái)務(wù)暫估入賬。實(shí)際支付后存在差異的，調(diào)整暫估工程支出，工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，合理判斷直接記入損益或調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值。 五、不需安裝設(shè)備和工具、器具也應(yīng)當(dāng)在物資到貨、驗(yàn)收合格后辦理《工程物資入庫單》，領(lǐng)用時(shí)辦理《工程物資出庫單》 ,以完整反映設(shè)備的購入和發(fā)出情況（ 參照第三條進(jìn)行賬務(wù)處理 ） 。對(duì)于由維護(hù)部門領(lǐng)用并使用的應(yīng)視同交付使用資產(chǎn)借 記 “ 在建工程 ”，貸記“工程物資” ,同時(shí)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 等資產(chǎn)科目，貸記 “ 在建工程 暫 估結(jié)轉(zhuǎn) ” ，次月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。對(duì)于建設(shè)部門直接領(lǐng)用的，應(yīng)借記 “ 在建工程 設(shè)備投資 ” ， 貸記 “ 工程物資 ” ， 建設(shè)期內(nèi)可暫不做交付使用資產(chǎn)處理，待項(xiàng)目完工時(shí)一并辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)。 第四條 建安工程投資支出 建筑安裝工程，指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的建筑工程和安裝工程的實(shí)際支出，不包括被安裝設(shè)備本身價(jià)值以及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 建筑安裝工程按施工方式不同分為建筑工程和安裝工程。建筑工程包括各種房屋（如辦公樓等）、建筑物（如道路等）及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng) 、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值、裝飾、油飾工程以及列入建筑工程預(yù)算的各種管道（如給水排水、電力、通信）的建設(shè)工程；設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子、金屬結(jié)構(gòu)等工程；建筑場(chǎng)地布置、原有建筑物和障礙物的拆除、土地平整、地質(zhì)勘探以及完工后的場(chǎng)地清理和綠化工程。安裝工程包括各種設(shè)備的安裝、電力安裝；與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)；被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫油漆等工程等。 建筑安裝工程按施工單位不同分為出包工程和自營工程，建設(shè)單位不論采取哪種施工方式，都應(yīng)設(shè)置建筑工程投資或安裝工程投資科目進(jìn)行核算。 一、出包合 同分為包工包料和包工不包料兩種。 （一）包工包料工程：支付預(yù)付工程及材料款時(shí)，依據(jù)合同及付款金額借記“在建工程 預(yù)付工程款 ” ，貸 記 “ 銀行存款 ” ；工程建設(shè)階段每月月末依據(jù)施工單位編制的 “ 建筑安裝工程合同進(jìn)度報(bào)告單 ” ，經(jīng)監(jiān)理單位、公司項(xiàng)目管理員確認(rèn)當(dāng)期 完成 工程進(jìn)度 ， 確認(rèn)當(dāng)月實(shí)際投資完成額，借記 “ 在建工程 建筑工程投資或安裝工程投資 ” ， 貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” （對(duì)于在初步設(shè)計(jì)概算中列入設(shè)備投資的支出，應(yīng)根據(jù) “ 建筑安裝工程合同進(jìn)度報(bào)告單 ” 中實(shí)際安裝使用情況同時(shí)記 “ 在建工程 設(shè)備投資 ” ）， 同時(shí)沖轉(zhuǎn)預(yù)付款金額（ “ 在建工程 －預(yù) 付 工程 款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” ）；實(shí)際辦理付款時(shí)依據(jù)經(jīng)監(jiān)理單位、公司項(xiàng)目管理員確認(rèn)的 “ 建筑安裝工程合同進(jìn)度報(bào)告單 ” 及內(nèi)部付款審批表、發(fā)票等辦理資金結(jié)算，借記 “ 應(yīng)付賬款 ” ， 貸記 “ 銀行存款 ” ；工程完工投入使用且初驗(yàn)合格后，若合同約定需按規(guī)定審定工程造價(jià)的，辦理資產(chǎn)暫估前 應(yīng) 先依據(jù)施工單位提交的經(jīng)監(jiān)理單位、項(xiàng)目管理員 初步 審查、復(fù)核確認(rèn)的 “ 建筑安裝工程合同進(jìn)度確認(rèn)表 ”，全額暫估確認(rèn)項(xiàng)目投資支出，按照扣除前期已確認(rèn)金額后的余額，借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付賬款”。項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)后依據(jù)“基本建設(shè)工程決算審計(jì)認(rèn)定書”調(diào)整暫估值，以 藍(lán)字或紅字作調(diào)整分錄，借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付賬款”。 （二）包工不包料工程：工程施工費(fèi)用的核算原則同包工包料
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