基本建設(shè)工程支出管理及核算細則(編輯修改稿)
2024-10-19 09:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 工程。工程材料費用核算，應(yīng)按物資管理程序辦理材料、物資出入庫手續(xù)并提交財務(wù)部門在“工程物資”核算，材料物資領(lǐng)出后按設(shè)備投資核算原則借記“在建工程 建筑工程支出 ” ，貸記 “ 工程物資 ” 。工程完工后，施工單位辦理余料退庫，依據(jù)紅字《工程物資出庫單》，紅字借記 “ 在建工程 ” ， 貸記 “ 工程物資 ” 。 二、自營工程是由公司自行組織施工力量進行施工的建筑、安裝工程，同獨立工程項目核算成本，實際發(fā)生人工費、材料費、機械使用費、其他直接費時，依據(jù)費用發(fā)票、工程物資出庫單直接借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“工程物資”等對應(yīng)科目。 第五條 待攤投資 待攤投資是指在工程項目建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的費用性支出，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本，如設(shè)計費、監(jiān)理費、審計費、建管費、借款利息、報廢工程損失、工程質(zhì)量監(jiān)督費等。待攤投資雖不直接構(gòu)成固定資產(chǎn)，但有助于固定資產(chǎn)形成，是屬于各個單項工程共同發(fā)生的費用。待攤投資在投資支出總額中占的比重不大，但發(fā)生支出的范圍較廣，內(nèi)容較多，必須加強管理，認(rèn)真嚴(yán)格地做好核算工作。 一、在 工程項目建設(shè)期內(nèi)，待攤投資支出主要依據(jù)付款情況及實際收到發(fā)票及費用確認(rèn)單據(jù)確認(rèn)投資支出。工程完工前，應(yīng)按照待攤投資包含內(nèi)容逐項進行清理，對于尚未執(zhí)行的合同（如設(shè)計費、監(jiān)理費、審計費、在建工程保險費）需經(jīng)合同執(zhí)行部門確認(rèn)的，應(yīng)取得合同執(zhí)行部門書面確認(rèn)后，進行估價確認(rèn)工程支出；對按規(guī)定應(yīng)該對外支付的費用支出（如工程質(zhì)量監(jiān)督費），尚未支付的應(yīng)按照規(guī)定金額取得建設(shè)部門確認(rèn)后確認(rèn)工程支出。上述費用實際結(jié)算后存在差異的，在竣工財務(wù)決算審計完成前，調(diào)整暫估價值，決算審計完成后，差異較小的直接計入當(dāng)期損益，差異較大的應(yīng)按規(guī) 定程序報批，經(jīng)資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后調(diào)整固定資產(chǎn)原值。 二、在建設(shè)項目中單項或單位工程報廢或毀損，應(yīng)在工程完工前及時進行處理。按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，若為管理不善、設(shè)計方案變更等原因，造成部分報廢或毀損的，計入繼續(xù)施工的工程成本，借記“在建工程－ 待攤投資 [XX 項目 ]”科目 ，貸記 “ 在建工程 －設(shè)備投資、建筑工程投資或安裝工程投資 [XX項目 ]” ；建設(shè)項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接記入當(dāng)期營業(yè)外支出。 三、 工程物資盤盈盤虧處理。對于盤盈、盤虧、毀損的工程物資，要按照公司規(guī)定的手續(xù)和程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后， 再 轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶核 銷。其中盤盈、盤虧、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分，工程項目未完工的，記入或沖減所建工程成本；工程完工的，記入營業(yè)外收支。 四、建設(shè)項目貸款利息，在建設(shè)項目達到預(yù)計可使用狀態(tài)前的，可予以資本化，列入所屬工程項目。達到預(yù)計可使用狀態(tài)后的 ,作當(dāng)期費用處理。實務(wù)中以工程項目開通通知書的時點作為暫估資產(chǎn)的依據(jù)，開通后次月所屬項目（單項或單位工程）支出形成利息費用 的 即作當(dāng)期財務(wù)費用處理。 五、建設(shè)單位管理費中人工成本的列支，必須同時符合以下二個條件，除此外不得列支人工成本。 （一）由公司人力資源部門為該建設(shè)項目單獨設(shè)立人員編制，其人員工資等單獨支出計量 。 （二）建設(shè)單位管理費實際使用累計金額未超出設(shè)計概算列示金額。 第六條 其他投資 其他投資是指在工程項目建設(shè)過程中取得各種無形資產(chǎn)和長期待攤費用發(fā)生的支出。 第八條 零星購置固定資產(chǎn) 零星購置固定資產(chǎn)到貨時，應(yīng)同時辦理物資出入庫單，財務(wù)部門憑領(lǐng)用部門簽字確認(rèn)出、入庫單 ,借 “ 工程物資 （所屬項目為 **年 零星購 置 ） ” ， 貸記 “銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”， 貸記“工程物資”，并同步建立固定資產(chǎn)卡片，次月計提折 舊。此類資產(chǎn)在工程物資科目的月末、年末不能有余額。其投資應(yīng)按規(guī)定在“ **年零星購置項目支出”中歸類統(tǒng)計并在相關(guān)報表列示，以便能夠及時與年度下達此類工程投資計劃完成情況進行核對。 第九條 基建工程支出月度對賬 每月末財務(wù)部門依據(jù)工程管理部門按項目、合同統(tǒng)計的“工程投資形象進度統(tǒng)計表（月報）”與財務(wù)賬面基建工程投資支出、應(yīng)付工程款進行比較稽核，如存在異常差異的應(yīng)及時提請工程建設(shè)部門、物資部門找明原因，補齊當(dāng)月未及時提交財務(wù)部門的“建筑安裝工程合同工程進度報告單”或已到貨未及時辦理的“工程物資出入庫單”，財務(wù)部門 收到補齊的相關(guān)單據(jù)后，及時核算所屬工程投資支出及負債。 第十條 在建工程的減值準(zhǔn)備 工程項目管理部門應(yīng)建立工程項目管理臺賬，按最小項目實施單位反映工程建設(shè)進度，每月編制工程項目管理匯總表和停工項目表。停工項目表應(yīng)對每個項目停工時間、停工原因進行說明。每月對停工項目進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程發(fā)生以下情況，確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備： （一）對于廠房建設(shè) ，超過預(yù)定工程建設(shè)周期 1年后，仍未達到可使用狀態(tài)的。 （二）所建項目在性能、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來經(jīng)濟利益具有很大的不確定性。 （ 三）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 對于符合上述條件需計提減值準(zhǔn)備的項目，應(yīng)當(dāng)由工程項目管理部門牽頭，會同財務(wù)部 門 、物資管理部門、工程實施部門等相關(guān)部門對減值資產(chǎn)清單及減值額進行確認(rèn)，必要時可以聘請相關(guān)評估機構(gòu)進行減值評估。最后由工程項目管理部門出具減值報告并附減值資產(chǎn)清單及其他鑒定依據(jù)
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