【文章內(nèi)容簡介】 是否符合上述的計算規(guī)定； ④復(fù)核合同外的工程量單價組價的審批程序是否符合基本建設(shè)管理程序的規(guī)定，該部分最終以財政部門審定為準(zhǔn)。 4．工程備料款是如何進(jìn)行扣回 : 分析：工程備料款的扣回方法有兩種：一是理論上或相關(guān)規(guī)定的方法；二是施工合同約定的扣回方式。 （ 1）理論上或相關(guān)規(guī)定的方法： ①首先計算預(yù)付備料款的起扣點： 預(yù)付備料款起扣點（未完工程量） =預(yù)付備料款數(shù)額 全年計劃建筑安裝工程量 247。 全年計劃建筑安裝工程量中的材料費 起扣點 =1,000 10,000/(10,000 60%)=1, 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ② 計算起扣點的含義：當(dāng)工程進(jìn)度款達(dá)到 1,，工程預(yù)付的備料款項才可以進(jìn)行扣回，未到該金額時，支付的工程進(jìn)度款項是不用計算扣回工程預(yù)付的備料款項。 （ 2）施工合同約定的的方法：在施工合同中已經(jīng)就工程備料款項的扣回進(jìn)行約定具體辦法，我們就按約定的辦法扣回預(yù)付的備料款。 借：建筑安裝工程投資 — 主壩加固工程 255萬元 — 溢洪道加固 240萬元 貸：其他應(yīng)付款 — 建設(shè)有限公司質(zhì)保金 應(yīng)付工程款 — 水利建設(shè)有限公司 付款時：借：應(yīng)付工程款 — 水利建設(shè)有限公 司 貸：銀行存款 —— 戶 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 會計核算時還需注意的幾個問題： ⑴工程進(jìn)度如何進(jìn)行核算的問題 : 分析：有的項目支付進(jìn)度款通過“預(yù)付工程款”核算，問題比較嚴(yán)重，不符合基本建設(shè)會計制度的規(guī)定，也就是賬務(wù)處理不規(guī)范，其危害的結(jié)果較為嚴(yán)重，工程結(jié)余資金 =基建撥款 — 基建支出的等式看出，預(yù)付款項不能計算為基建支出，所以年終時，一方面強(qiáng)調(diào)工程建設(shè)資金嚴(yán)重不足，工程拖欠款項的現(xiàn)象普遍；另一方面所反映的基本建設(shè)結(jié)余資金余額巨大，其直接原因是只反映工程預(yù)付款項，未真實反映工程進(jìn)度情況所導(dǎo)致的。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ▲ 對對已完成的工作量，在履行必備的結(jié)算手續(xù)后，無論工程價款是否已支付，都要進(jìn)行計算和歸集，計入各成本核算對象，防止成本與工程形象進(jìn)度之間的背離。支付承包商的預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，不在成本中反映，結(jié)算時，按合同約定的比例或額度，予以抵扣。承包商的質(zhì)量保證金在扣留時計入成本。 （ 2）建筑安裝工程投資核算的注意事項 ①規(guī)范工程進(jìn)度款支付審批程序。在施工承包商提出支付申請后、現(xiàn)場監(jiān)理、建設(shè)單位各個部門（工程、合同、財務(wù)）按相應(yīng)職責(zé)對工程量、結(jié)算金額、支付條件等進(jìn)行復(fù)核后審簽意見，最后單位領(lǐng)導(dǎo)審簽。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ② 實行投勞折資的項目，根據(jù)有關(guān)部門的審批內(nèi)容辦理結(jié)算，列為 “建筑安裝工程投資”核算時，要求結(jié)算內(nèi)容詳實、計算正確、審簽手續(xù)齊全。 ③嚴(yán)格按合同辦理價款的支付，在支付審簽中注意對支付條件、支付方式、支付比例的審核，不得隨意改變。在合同最后一次結(jié)算前，需要掌握合同最終確認(rèn)金額，清理核對該合同單位的所有往來款項，預(yù)付工程款應(yīng)全部抵扣完畢。應(yīng)建立工程價款支付情況明細(xì)臺賬，詳實記錄每次結(jié)算的工程量、單價及金額。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 例 3： 2021年 8月底， 水利建設(shè)有限公司上報的“工程價款計量單”的工程進(jìn)度為 800萬元，其中：主壩加固 245萬元，副壩加固125萬元，溢洪道加固 165萬元，進(jìn)庫公路 265萬元，經(jīng)監(jiān)理單位與建設(shè)單位審核后，金額無誤。該工程進(jìn)度款已在起扣點之上，預(yù)付備料款扣回的比例為工程進(jìn)度款的 15%，質(zhì)量保證金扣回后的余款以銀行存款支付。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 問題提出： 1．如何復(fù)核工程價款計量單的金額計算的正確性 : 分析：工程價款計量單金額計算的正確性復(fù)核應(yīng)從以下幾方面著手： ⑴復(fù)核單價乘數(shù)量的結(jié)果正確性； ⑵復(fù)核工程取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定； ⑶招投標(biāo)文件和施工合同規(guī)定的包干費用計量的準(zhǔn)確性； ⑷工程價款計量單的合計數(shù)相加是否正確。 2．工程備料款是否應(yīng)扣回，質(zhì)保金扣回的比例在 5%以上 : 分析：案例中已經(jīng)確定工程備料款是應(yīng)扣回，并且明確預(yù)付備料款扣回的比例為工程進(jìn)度款的 15%，工程質(zhì)量保證金為 5%，符合財政部的文件規(guī)定。我們在支付工程進(jìn)度款項時予以扣回。同時，如果建設(shè)單位為施工過程中墊付的水費和電費，應(yīng)在支付工程進(jìn)度款項時予以扣回。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 3．相關(guān)的單據(jù)是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全的審核 : 分析：審核工作一般從以下幾個方面進(jìn)行的： 一是原始單據(jù)的形式上進(jìn)行審核，包括施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位有關(guān)部門的印章是否符合規(guī)定； 二是審核規(guī)定的程序是否得到執(zhí)行，一般情況為：施工單位提出 →工程監(jiān)理單位簽證 → 建設(shè)單位工程部門（施工合同管理部門）簽證→ 工程部門簽證 → 建設(shè)單位財務(wù)部門簽證 → 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽字 →建設(shè)單位財務(wù)部門付款的程序 → 索取發(fā)票。 三是是審核施工單位提供的單據(jù)是否符合規(guī)定。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 4．預(yù)付備料款和質(zhì)保金扣回的計算 : 分析：⑴計算預(yù)付備料款扣回金額 =800 15%=120萬元 ⑵計算工程質(zhì)量保證金的金額 =800 5%=40萬元 會計分錄： 借：建筑安裝工程投資 — 主壩加固工程 245萬元 — 副壩加固工程 125萬元 — 溢洪道加固工程 165萬元 — 進(jìn)庫公路 265萬元 貸：預(yù)付備料款 — 水利建設(shè)有限公司 120萬元 其他應(yīng)付款 — 水利建設(shè)有限公司質(zhì)保金 40 銀行存款 — 銀行 640萬元 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 例 4： 2021年 4月底，該水庫已通過驗收，質(zhì)量符合雙方約定標(biāo)準(zhǔn)，工程款項已辦理結(jié)算，并經(jīng)財政部門審核，總價款為 10,080萬元（其中：合同規(guī)定工程延遲，違約金為每天 20,000元，施工單位共延誤合同工期 60天），其中：臨時設(shè)施費為 100萬元（工棚及施工便道、臨時圍墻）；設(shè)備主要有：閘門為 800萬元及安裝費 50萬元；變壓器設(shè)備（包括高低壓配電柜等設(shè)備）為 300萬元及安裝費 60萬元；工程款已支付 8,000萬元，備料款已扣完，工程質(zhì)量保證金假設(shè)本次結(jié)算時一次性扣回，工程的結(jié)算尾款已通過銀行予以支付。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 問題提出： 1．該項目是否經(jīng)過驗收，驗收中的整改內(nèi)容是否已完成 : 分析：建設(shè)單位的財務(wù)部門在同施工單位辦理工程竣工結(jié)算時，要注意該項目是否經(jīng)過竣工驗收，查閱工程竣工驗收的會議紀(jì)要，對于工程竣工驗收的會議紀(jì)要中的整改內(nèi)容是否已經(jīng)得到落實和整改，并且經(jīng)過建設(shè)單位和有關(guān)部門驗收，手續(xù)已經(jīng)齊備。只有這樣，才可以同施工單位辦理工程竣工結(jié)算。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 2．辦理結(jié)算的資料是否齊全，包括相關(guān)資料有否給財務(wù)部門留存 : 分析：工程項目建設(shè)任務(wù)完成后，及時地同施工單位辦理工程竣工結(jié)算工作，這是基本建設(shè)制度所規(guī)定的。辦理結(jié)算的資料應(yīng)該包括哪些內(nèi)容： ①經(jīng)過社會中介機(jī)構(gòu)審查或?qū)徍说墓こ淘靸r咨詢（審價）報告及工程造價計算過程計算式和明細(xì)表，財政部門的審核意見； ②工程施工單位上報的工程結(jié)算書； ③工程在施工過程中各方出具的并經(jīng)確認(rèn)的技術(shù)變更聯(lián)系單； ④工程施工過程中的有關(guān)協(xié)調(diào)會議紀(jì)要； ⑤工程驗收的會議紀(jì)要； ⑥工程的質(zhì)量證書等； 上述資料均應(yīng)給建設(shè)單位財務(wù)部門留存，便于辦理工程竣工財務(wù)決算。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 3．分析工程項目的構(gòu)成內(nèi)容，正確劃分會計核算中的具體內(nèi)容，以便使用不同的會計科目 : 分析：由于社會中介機(jī)構(gòu)的注冊造價工程師、造價人員和建設(shè)單位的工程技術(shù)人員不懂基本建設(shè)會計制度的規(guī)定，只知道同項目施工單位辦理工程造價的結(jié)算，只要造價或結(jié)算金額正確就完成任務(wù)，不管財務(wù)人員的賬務(wù)如何處理的規(guī)定。那財務(wù)會計人員應(yīng)該分析工程項目的構(gòu)成內(nèi)容，一般由下列內(nèi)容組成： ①主體工程的土建造價； ②主體工程的安裝工程造價； ③設(shè)備金額及安裝費； ④工程的臨時設(shè)施費； 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ⑤ 附屬工程的造價； ⑥有關(guān)配電設(shè)施工程的造價； ⑦其他項目的造價； ▲ 由此可見，不同的工程項目成本或費用，其核算的會計科目、明細(xì)科目是不同的，故會計人員要正確劃分工程項目成本和費用，如有難度，就提請工程技術(shù)人員進(jìn)行劃分，便于會計核算；特別要注意項目施工過程中的單項工程報廢，其成本不能混淆于正常工程成本中，需報財政部門審批后列入待攤投資 — 報廢工程損失項目。 4．質(zhì)保金扣取的基數(shù) : 分析：工程質(zhì)量保證金計算的基數(shù)為工程項目結(jié)算造價，而非工程基本造價金額； 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 5．有關(guān)項目金額的計算： ⑴計算違約金的金額： 60天 2萬元 /天 =120萬元 ⑵水庫除險加固工程的造價 =10,080+120=10200萬元 ⑶水庫除險加固土建造價 =10,2001008005030060=8890萬 其中：主壩加固 3590萬元，未付款 270萬元； 副壩加固工程 1425萬元，未付款 125萬元； 溢洪道加固工程 2665萬元，未付款 245萬元； 進(jìn)庫公路工程 1210萬元，未付款 130萬元。 ⑷質(zhì)保金 =10,080 5%8000 5%=104萬元 ⑸應(yīng)付工程款 =100808000=2080萬元 ⑹實際支付工程款 =108001208000 8000 5%=1856萬元 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 會計分錄如下： 借：建筑安裝工程投資 — 建筑工程 — 主壩加固 270萬元 — 副壩加固工程 125萬元 — 溢洪道加固工程 245萬元 — 進(jìn)庫公路工程 130萬元 建筑安裝工程投資 — 安裝工程 — 閘門安裝費 50萬元 建筑安裝工程投資 — 安裝工程 — 變壓器安裝費 60萬元 設(shè)備投資 — 需要安裝設(shè)備 — 閘門 800萬元 設(shè)備投資 — 需要安裝設(shè)備 — 變壓器 300萬元 待攤投資 — 臨時設(shè)施 — 工棚及施工便道 100萬元 貸：應(yīng)交基建收入 — 其他收入 — 違約金收入 120萬元 其他應(yīng)付款 — 水利建設(shè)有限公司 104萬元 銀行存款 — 銀行戶 1856萬元 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 會計核算時還需注意的幾個問題： 1．工程造