【文章內(nèi)容簡介】 要與建設(shè)單位編報的項目竣工財務(wù)決算報表及文字說明一致。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核報告 ? ? （ 1）標(biāo)題 —— 基本建設(shè)工程決算審核報告 ? （ 2）收件人 —— 委托人 ? （ 3）范圍段 —— 審核范圍、雙方責(zé)任、審核依據(jù)、程序?qū)嵤┣闆r ? 審核范圍主要說明決算名稱，建設(shè)期間及建設(shè)單位，施工單位，工程質(zhì)量驗收情況 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核報告 ? （ 4）意見段 ? 決算審核 應(yīng)在意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付情況 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核報告 ? （ 5）簽章和地址 ? 簽章應(yīng)由具有工程預(yù)決算審核資格的相關(guān)人員簽署 ? （ 6）報告日期 —— 外勤工作結(jié)束日 ? （ 7）附送 —— 竣工財務(wù)決算表 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? 審核重點 是必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個項目有不同的審核重點，根據(jù)項目實際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點問題是： ? 工程建設(shè)總成本 、建筑安裝成本 、借款利息資本化 、建設(shè)單位管理費 、收納不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算 、印花稅及其他稅金、材料及水電費結(jié)算 、長期懸宕賬款 、尾工工程與或有性支出 、試運行期費用列支、拆遷補(bǔ)償費 、工程項目混合建賬 、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? ? 審核的范圍 ：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。 ? 審核依據(jù) ：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費用按概算口徑確定。 ? 費用界限 ：必須是本項目實際發(fā)生的成本費用，否則應(yīng)予剔除。 ? 成本項目歸集 ：以會計制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦椪{(diào)賬。 ? 成本費用完整性 ：財務(wù)決算日止各項成本費用實際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對外投資，被沒收財物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈、贊助費不能進(jìn)成本）。 ? 確認(rèn)建設(shè)總成本明細(xì)科目發(fā)生額同時確認(rèn)其 對應(yīng) 賬戶發(fā)生額。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? ? 是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。 ? 工程造價確認(rèn) ，一般以 工程造價審計的審定數(shù)為準(zhǔn) ，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實之處可以重新審定。 ? 未經(jīng)造價審計而直接進(jìn)成本的建安支出要列出清單，待辦審計手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費用的認(rèn)定可以不受此限。 ? 單項工程造價需賬內(nèi)、賬外同時審查，防止已完工未審計而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。 ? 結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎勵、投資等）。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? 3. 3借款利息資本化 ? 列支范圍 ：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的借款發(fā)生的利息支出。 ? 統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款 進(jìn)入本項目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項目實際占用的借款額度與時間，再確認(rèn)支出數(shù)。 ? 資本化 截止時限 ，項目批準(zhǔn)籌建開始，至工程交付使用時止，最長不超過竣工驗收后三個月，超過時限的報財政審批同意。 ? 不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。 ? 銀行存款利息不作收入， 沖減利息支出 。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? ? 真實性 審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費是本項目使用的實際費用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負(fù)擔(dān)的管理費，屬于待攤投資的其他項目開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。 ? 控制標(biāo)準(zhǔn) 按財政部（ 2023） 394號文件規(guī)定，分檔計算，業(yè)務(wù)招待費為管理總額的 10%之內(nèi)，對照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報經(jīng)財政部門認(rèn)可才能列支。 ? 實行新項目新辦法，老項目老辦法，即 2023年 10月 1日以前的工程項目按原財政部（ 1998） 4號文件執(zhí)行。 ? 管理費發(fā)生 時限 為從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止（竣工財務(wù)決算日與竣工驗收交付使用日一致）。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? ? 在建安成本審核中逐筆清查 建筑安裝發(fā)票 ，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單（單位、工程項目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。 ? 在 設(shè)備投資 審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。 ? 按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計算涉稅金額。 ? 確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款（不能進(jìn)入成本）。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? ? 審核方法 ：將建安工程分項目和結(jié)算對象列出工程價款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。 ? 對照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項。 ? 建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費的要同時扣收甲供材料、水電費款項。 ? 檢查工程價款結(jié)算制度上的經(jīng)驗、教訓(xùn)。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? ? 特別關(guān)注印花稅漏交 ? 清查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。 ? 清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。 ? 列出“涉稅事項清單”計算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? 、水電費結(jié)算 ? 查材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。 ? 稽核材料收入、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對施工單位收取，扣回數(shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。 ? 水電費實際代付數(shù)與扣回數(shù)之差額按合同規(guī)定處理。 ? 工程價款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括材料、水電費、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額 。 ? 材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建設(shè)單位材料的賬務(wù)處理，核實建設(shè)成本。 中逸會計師事務(wù)所 宋世奇 審核重點 ? ? 不能落實債權(quán)的應(yīng)收款項，未處理的物資報損和壞賬損失，報廢工程占用資金等。 ? 逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實責(zé)任。 ? 屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實無法追究單位和個人責(zé)任的損失，報經(jīng)財政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。 ? ? 尾工工程進(jìn)成本數(shù)根據(jù)項目投資總概算的 5%掌握，超過 5%的不