【文章內(nèi)容簡介】 幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由建設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位在直接支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （２ 5）其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。 ３．建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 ４．本科目應(yīng)按上述明細科目進行明細核算，其中有些費用（如建設(shè)單位管理費等），還應(yīng)按費用項目進行明細核算。 LOGO 四、會計核算 基本建設(shè)項目會計核算在會計教材里有涉及，但講解很少， 2022年注冊會計師教材100101頁有少部分的描述，講核算，首先說基建項目的科目設(shè)置問題 ,總體要求：按概算子目，層次要分明，有利于核算和概算對比，有利于組織固定資產(chǎn)。 例如一期技改可以設(shè)置為 ： 在建工程 /一期技改 /建筑工程投資 /乙烯廠房土建 依據(jù)結(jié)算 /乙烯廠房施工材料費 依據(jù)出庫 /干燥包裝廠房土建 依據(jù)結(jié)算 /干燥包裝廠房施工材料費 依據(jù)出庫 在建工程 /一期技改 /安裝工程投資 /乙烯 **設(shè)備安裝費 依據(jù)結(jié)算 /乙烯 **設(shè)備安裝材料費 依據(jù)出庫 /干燥包裝 **設(shè)備安裝費 依據(jù)結(jié)算 /干燥包裝 **設(shè)備安裝材料費 依據(jù)出庫 在建工程 /一期技改 /設(shè)備投資 /需安裝設(shè)備 /乙烯 **設(shè)備 合同價格 /干燥包裝 **設(shè)備 合同價格 在建工程 /一期技改 /設(shè)備投資 /不需安裝設(shè)備 車、電腦、電焊機等 合同價格 在建工程 /一期技改 /待攤投資 /建設(shè)單位管理費 實際發(fā)生數(shù) /勘察設(shè)計費 合同數(shù) /監(jiān)理費 合同數(shù) /拆遷補償費 合同數(shù)或者實際發(fā)生數(shù) LOGO 四、會計核算 以上設(shè)置的方法只是我的建議，我的看法，不一定就是最科學(xué)的，還請大家注意研究。 科目設(shè)置好，核算就很簡單。 例如： 預(yù)付乙烯廠房土建合同工程款（一次） D：工程物資 預(yù)付工程款 900000 支付憑證、合同 C：銀行存款 900000 支付憑證、合同 工程款計量 (驗工計價 )會計憑證 預(yù)付工程款在三期扣回的情況下 第一個月 D：在建工程 /一期技改 /建筑工程投資 /乙烯廠房土建 1202200 進度款報表、發(fā)票 C：工程物資 預(yù)付工程款 300000 進度款報表、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位（質(zhì)保金） 60000 進度款報表、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位 840000 進度款報表、發(fā)票 第二個月 D：在建工程 /一期技改 /建筑工程投資 /乙烯廠房土建 1300000 進度款報表、發(fā)票 C：工程物資 預(yù)付工程款 300000 進度款報表、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位（質(zhì)保金） 65000 進度款報表、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位 935000 進度款報表、發(fā)票 第三個月 D：在建工程 /一期技改 /建筑工程投資 /乙烯廠房土建 1500000 進度款報表、發(fā)票 C：工程物資 預(yù)付工程款 300000 進度款報表、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位（質(zhì)保金） 75000 進度款報表、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位 1125000 進度款報表、發(fā)票 LOGO 四、會計核算 預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)之前預(yù)估剩余產(chǎn)值，以合同數(shù)預(yù)估，假如合同金額 480萬元： D：在建工程 /一期技改 /建筑工程投資 /乙烯廠房土建 800000 合同 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位（質(zhì)保金） 40000 合同 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位 760000 合同 審核以后乙烯廠房土建合同結(jié)算 580萬元：（第 1種方法） D：在建工程 /一期技改 /建筑工程投資 /乙烯廠房土建 800000 結(jié)算、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位（質(zhì)保金） 40000 結(jié)算、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位 760000 結(jié)算、發(fā)票 D：在建工程 /一期技改 /建筑工程投資 /乙烯廠房土建 1800000 結(jié)算、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位（質(zhì)保金） 90000 結(jié)算、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位 1710000 結(jié)算、發(fā)票 審核以后結(jié)算 580萬元：（第 2種方法） D：在建工程 /一期技改 /建筑工程投資 /乙烯廠房土建 1000000 結(jié)算、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位（質(zhì)保金） 50000 結(jié)算、發(fā)票 C：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位 950000 結(jié)算、發(fā)票 日常工程款支付 D：應(yīng)付賬款 應(yīng)付一期技改工程款 **單位 300000 支付憑證、合同、結(jié)算 C：銀行存款 300000 支付憑證、合同、結(jié)算 LOGO 五、財務(wù)竣工決算 竣工決算任務(wù)： (1)清理債權(quán)債務(wù) ,準確核定項目建設(shè)成本。 (2)組織固定資產(chǎn)。 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制要求 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。 組織管理要求 主管部門應(yīng)督促項目建設(shè)單位加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。 對收尾工程的要求 建設(shè)項目收尾工程的確定，根據(jù)項目投資總概算 5%掌握，尾工工程超過項目投資總概算 5%，不能編制項目竣工財務(wù)決算。 注意事項： （ 1）做好各種賬務(wù)、物資及債權(quán)債務(wù)的清理工作，具體包括 :項目引起的其他應(yīng)收款應(yīng)該報銷完畢，沒有報銷的余額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營或者其他項目；預(yù)付工程款應(yīng)全部扣回或者轉(zhuǎn)入項目成本；應(yīng)付工程款全部為貸方余額，借方余額必須清理完畢。