【正文】 是國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)的基礎(chǔ)，和我們老百姓的生活息息相關(guān)。 一般以一個企業(yè)、事業(yè)或行政單位作為一個基本建設(shè)項目。工程建成后經(jīng)濟(jì)上可以獨立經(jīng)營，行政上可以統(tǒng)一管理。 分類： ①按項目的建設(shè)階段，分為籌建項目、前期工作項目、施工（在施）項目、建成投產(chǎn)項目和竣工項目； ②按建設(shè)的性質(zhì)，分為新建項目、擴(kuò)建項目、改建項目、遷建項目和恢復(fù)項目； ③按建設(shè)規(guī)模和對國民經(jīng)濟(jì)的重要性，分為大型、中型、小型項目； ④按隸屬關(guān)系，分為主管部直屬項目和地方項目。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。 估算對項目資本金有要求，一般工業(yè)項目在 20%以上，國家有專門的文件有規(guī)定，其他行業(yè)對資金需求量大的、投資高的有 30%以上的，對國家限制發(fā)展的行業(yè)一般資本金要求高。實行建設(shè)項目資本金制，從建設(shè)項目成立之日起就明確建設(shè)項目的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使投資者的權(quán)益得到法律保護(hù)。 根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，投資建設(shè)項目資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和項目的經(jīng)濟(jì)效益等因素確定，具體規(guī)定如下所示。 LOGO 二、基本建設(shè)項目估算、概算、結(jié)算、決算概念 估算 概算的調(diào)整幅度掌握在 10%以內(nèi)，否則范圍或擴(kuò)大或者減少，影響可研的結(jié)果，就會被視為不是一個項目，要重新做可研。結(jié)算審核分專業(yè)分工很細(xì)，土建、裝修、公路、鐵路、橋梁、市政、電力、設(shè)備安裝等。 明確概念 建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 建筑安裝工程投資 國有建設(shè)但會計制度規(guī)定 １．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。 （３）為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。 LOGO 三、基本建設(shè)項目財務(wù)管理 安裝工程包括： （１）生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。 ２．本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （１）建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。 （３）勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。建設(shè)單位對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應(yīng)列入采購保管費，不在本科目核算。 LOGO 三、基本建設(shè)項目財務(wù)管理 （ 10）壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值。 （１ 2）合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。 LOGO 三、基本建設(shè)項目財務(wù)管理 （１ 4）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。所有外幣賬戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價作為折合匯率。 建設(shè)單位實際發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)項目或單項工程竣工交付時，分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 LOGO 三、基本建設(shè)項目財務(wù)管理 （ 19）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算，發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：如果發(fā)行手續(xù)費是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由建設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位在直接支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 LOGO 四、會計核算 基本建設(shè)項目會計核算在會計教材里有涉及，但講解很少， 2022年注冊會計師教材100101頁有少部分的描述，講核算，首先說基建項目的科目設(shè)置問題 ,總體要求：按概算子目，層次要分明，有利于核算和概算對比，有利于組織固定資產(chǎn)。 (2)組織固定資產(chǎn)。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。 （ 2）做好財務(wù)收支情況的清理和核對工作。（平時做好設(shè)備及合同臺賬的登記工作） LOGO 五、財務(wù)竣工決算 （ 4）對項目所有簽訂的合同進(jìn)行全面清理，對照合同臺賬，對合同的履行、合同價款的支付情況進(jìn)行清理，以審核后的工程結(jié)算為依據(jù)，按照合同約定或制度規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金（財建 [2022]394號第三十四條規(guī)定：建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的 5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算）。 （ 7）注意房產(chǎn)稅的問題。設(shè)備費節(jié)約 3, 。（ 2）污水處理站廠房 ，污水處理設(shè)備 1,，合計交付 2,元，概算 1,，超概 1,?！? 實際投資比備案投資金額超 %，建議華泰化工咨詢新疆自治區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會是否屬于重大調(diào)整，是否需要報告確認(rèn)，如需要，應(yīng)以書面形式向自治區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會提交報告，申請出具確認(rèn)意見。 不符合國家計委 1999年發(fā)布的第 693號文 《 國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知 》 通知第一條規(guī)定：“各地區(qū)、部門和企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序。除國家特別批準(zhǔn)外，各地方、部門和企業(yè)不得簡化項目建設(shè)程序。 建議華泰化工在設(shè)計出圖以后，應(yīng)組織設(shè)計人員、技術(shù)人員、施工單位等對圖紙進(jìn)行會審，根據(jù)現(xiàn)場施工條件對圖紙進(jìn)行詳細(xì)審查，專業(yè)和專業(yè)之間充分溝通，上下游工序之間充分溝通，現(xiàn)場變更要及時下發(fā)到相關(guān)的施工單位，以減少施工等待時間。 ERP系統(tǒng)里材料物資領(lǐng)用表顯示工序、日期、材料名稱、型號、單價、金額等基本情況，但不顯示領(lǐng)用的施工單位，和施工單位連接不上，無法按施工單位查找歸集，給材料物資對比工作帶來了困難。 LOGO 七、華泰化工一期技改審核問題 招投標(biāo)方面 部分合同在簽訂過程中存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)的現(xiàn)象，因設(shè)計出圖晚不公開招標(biāo)采用邀請招標(biāo)方式，招標(biāo)時間、開標(biāo)時間、評標(biāo)過程也存在有不規(guī)范的現(xiàn)象。 建議華泰化工在簽訂合同時準(zhǔn)確界定管理服務(wù)的具體內(nèi)容，詳細(xì)斟琢合同語言，防范合同內(nèi)容界定不清的風(fēng)險。安裝用電纜 ZRYJV－ 3*185+2*95實際工程量應(yīng)為 888米 ,結(jié)算書中工程量為 53372米，工程量多計 52484米，工程造價多計983,，結(jié)算審核單位新疆依諾華工程造價咨詢有限公司。其中 :污水處理站土建、機(jī)修廠房土建應(yīng)轉(zhuǎn)入公用工程建筑安裝工程處理；工程造價審核費、工程質(zhì)量監(jiān)督費可研估算沒有估列，應(yīng)單列審核監(jiān)督費科目核算；勘察設(shè)計費有單獨的估算子目，應(yīng)單列勘察設(shè)計費科目核算；工資、養(yǎng)老保險、住房公積金屬于管理費，應(yīng)單列管理費科目核算。 2022年 3月 730號憑證，列支銀行貸款利息 741,，會計處理以貸方負(fù)數(shù)列進(jìn)項目成本，建議用借方正數(shù)計入在建工程。 基本建設(shè)項目在財務(wù)決算時，應(yīng)同時清理項目債權(quán)債務(wù)，決算完畢以后，應(yīng)付工程款不能有負(fù)數(shù)不正常的余額，建議華泰化工查找原因盡快調(diào)賬。 建議華泰化工查找以上兩份合同出現(xiàn)差額的原因，對多記的項目成本 30萬元應(yīng)予轉(zhuǎn)回，同時沖減應(yīng)付新疆三聯(lián)的工程款。 LOGO 七、華泰化工一期技改審核問題 決算報表編制方面 可研估算和實際投資對比表編制線條粗略，以大類進(jìn)行比較，建議華泰化工財務(wù)在項目開始時以輔助表格按月逐筆登記投資發(fā)生額，輔助表格以可研估算子目或概算子目列示，可以起到投資日?？刂频淖饔谩? 2022年的工程結(jié)算檔案，建議在目錄上注明頁碼，注明審核單位和審核日期，以方便管理方便查閱。轉(zhuǎn)出其他工序包括：污水處理站工序、離心母液回收處理裝置、地磅房、罐區(qū)泵房、一次鹽水精制工序、乙炔清凈、檢驗車間等合計 7,，但未見補(bǔ)充投資 7,元的可行性研究報告。同時建議在項目分設(shè)轉(zhuǎn)出投資時應(yīng)分清合同、分清憑證號碼，以準(zhǔn)確的數(shù)字另立項目核算，不能以整數(shù)調(diào)整賬務(wù)。 新礦集團(tuán)家屬區(qū)居民搬遷工作也已納入計劃， 2022年 4月底清查結(jié)果 470戶，2022年 3月份，二期支付補(bǔ)償資金 6,，已撥付到米東新區(qū)重點項目協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組專款賬戶（米東區(qū)財政局代管），具體實施工作等上下莊子村剩余 18戶搬完以后