大學審計第十二章銷售與收款循環(huán)審計-資料下載頁
2025-05-15 01:40本頁面
【正文】 實應收賬款余額的真實性和正確性。 ? （ 1）函證的范圍的決定因素 ? ? ? ? ? （ 2）函證的對象 ? 大額或賬齡較長的項目、與債務人發(fā)生糾紛的項目、關聯方項目、主要客戶的項目、交易頻繁但余額較小甚至為零的項目、非正常的項目 ? （ 3）函證的方式 肯定式函證 又稱積極式函證，就是向債務人發(fā)出詢證函要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。 否定式函證 又稱 消極式函證。它也是向債務人發(fā)出詢證函但所函證的款項相符時不必復函。 積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據更可靠。 函證方式分為 肯定式函證 否定式函證 ? （ 4）函證的時間 CPA應盡量將函證時間安排在與資產負債表接近的日期。因為這樣幾乎不必對函證日至資產負債日之間發(fā)生的業(yè)務進行測試，但要考慮對方復函的時間，盡可能做到審計工作結束前取得函證的全部資料。 ? （ 5） 函證的控制 ① CPA應親自寄發(fā)詢證函。同時附上貼足郵資的空白回函信封，回函信封上的地址必須是會計師事務所，以保證回函直接寄給 CPA。 ? ② 對于因無法投遞而退回的詢證函， CPA要仔細分析研究，查明是否由于被函證者遷移或地址出現差錯，也有可能是一筆假賬。 ? ③對于沒有收到復函的肯定式函證，應發(fā)送第二次乃至第三次詢證。如果仍得不到答復，就應親自采用必要的替代審計程序。如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、訂單。發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，查閱資產負債表日后的銀行存款日記賬，通過期后收款情況來檢驗證應收賬款的真實性。 ? ? ? ? ? 、質押或出售 ? ? 案例簡介 審計人員在對 A公司進行審計時發(fā)現 3月 21日有一筆記賬憑證： 借：銀行存款 100000 貸：應收賬款 100000 憑證摘要欄為 “ 退貨款 ” ，所附原始憑證兩張：一張為 A公司業(yè)務部門開出的紅字退貨發(fā)票，一張是 A公司財會部門開出的轉賬支票，收款人為某廠代理處。后經查實， A公司會計人員利用銀行的漏洞或其他原因，開設黑戶，隱瞞收入。系 A公司李某利用同銀行工作人員的關系開設 B公司賬戶，存入部分收入。 案例分析 如果不看原始憑證，單純從記賬憑證所顯示的會計分錄來看，這好像是應收賬款的回收。但憑證的摘要欄是 “ 退貨款 ” 。對于這種經濟業(yè)務內容與會計憑證不符的情況，審計人員必須進一步追查。 如果是真實的退貨，應先將退回的商品驗收入庫，根據商品的入庫單和驗收單開出紅字發(fā)票，然后才能沖減相關的收入和應收賬款 。 另外， 根據應收賬款的特點，其在會計處理上通常是先形成借方金額，再形成貸方金額 ，對于這種只有貸方金額的情況，審計人員應當檢查之前是否形成了應收賬款的借方。而且，只要形成應收賬款的借方，也必然應形成相應的銷售收入。 而 對于收到銀行存款的經濟業(yè)務 ，審計人員也應當保持職業(yè)謹慎性，因為如果這種銀行存款不存入企業(yè)的賬戶，就很可能被人貪污挪用。因此， 必須檢查轉賬憑證的詳細信息，并對相關的銀行進行函證 。 三、壞賬準備的余額細節(jié)測試 ? （一）取得或編制壞賬準備明細表 ? （二）將壞賬準備本期計提數與資產減值損失核對 ? （三）審查壞賬準備的計提和核銷的批準程序 ? （四）檢查壞賬損失 ? （五）檢查長期掛賬的應收賬款 ? （六）檢查函證結果 ? （七）實施分析程序 ? （八）檢查壞賬準備列報的恰當性 L注冊會計師計劃測試 M公司 2021年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述審計目標的是（） A抽取 2021年 12月 31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄 B抽取 2021年 12月 31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄 C從主營業(yè)務收入明細賬中抽取 2021年 12月 31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 D從主營業(yè)務收入明細賬中抽取 2021年 1月 1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 單選題 L注冊會計師在審計壞賬準備時注意到以下事項，其中，正確的是（） AM公司于 2021年應收某公司的貨款逾期至今，雙方正在討論該應收賬款的重組事宜。考慮到重組前景不明， M公司在 2021年末對該應收賬款全額計提壞賬準備 BM公司于 2021年向某公司預付了材料采購款。由于該公司因停產而無法履行交貨義務， M公司將該預付賬款轉為應收賬款并計提相應的壞賬準備 CM公司獲知某公司已經嚴重資不抵債，收款無望，因此，對應收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準備 DM公司應收某關聯公司的貨款截止 2021年末已逾期 3年以上，原因是對方長期處于停產狀態(tài)而無力償還?？紤]到該公司為關聯方， M公司未全額計提壞賬準備
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