大學(xué)審計第七章業(yè)務(wù)計劃與重大錯報風(fēng)險評估-資料下載頁
2025-05-15 01:41本頁面
【正文】 ，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。管理層有責(zé)任識別和應(yīng)對這些風(fēng)險。 ? 經(jīng)營風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的關(guān)系 ： – 前者比后者范圍更廣。 – 審計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，審計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有影響的經(jīng)營風(fēng)險。 – 多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。但并非所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。 ? 分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告 與競爭對手的業(yè)績比較 外部機(jī)構(gòu)提出的報告 管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 預(yù)測、預(yù)算和差異分析 業(yè)績趨勢 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) ? 了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力。這些壓力既可能源于需要達(dá)到市場分析師或股東的預(yù)期，也可能產(chǎn)生于達(dá)到獲得股票期權(quán)或管理層和員工獎金的目標(biāo)。受壓力影響的人員可能是高級管理人員 (包括董事會 )也可能是可以操縱財務(wù)報表的其他經(jīng)理人員，如子公司或分支機(jī)構(gòu)管理層可能為達(dá)到獎金目標(biāo)操縱財務(wù)報表。 ? 在評價管理層是否存在歪曲財務(wù)報表的動機(jī)和壓力時，還應(yīng)當(dāng)考慮可能存在的其他情形。 – 企業(yè)或企業(yè)的一個主要組成部分是否有可能被出售； – 管理層是否希望維持或增加企業(yè)的股價或盈利走勢而熱衷于采用過度激進(jìn)的會計方法； – 基于納稅的考慮，股東或管理層是否有意采取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ褂钚』? – 企業(yè)是否持續(xù)增長和接近財務(wù)資源的最大限度； – 企業(yè)的業(yè)績是否急劇下降，可能存在終止上市的風(fēng)險； – 企業(yè)是否具備足夠的可分配利潤或現(xiàn)金流量以維持目前的利潤分配水平； – 如果公布欠佳的財務(wù)業(yè)績，對重大未決交易（如企業(yè)合并或新業(yè)務(wù)合同的簽訂）是否可能產(chǎn)生不利影響；企業(yè)是否過度依賴銀行借款。 ? 三、評估被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險 定義：被審計單位沒有達(dá)到其戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險，它可能會因影響被審計單位及其環(huán)境的任何因素而產(chǎn)生。 注冊會計師只需要關(guān)注導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險。 四、評估重大錯報風(fēng)險 了解被審計單位及其環(huán)境 評估被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險 評估重大錯報風(fēng)險 行業(yè)及外部環(huán)境 會計政策的選擇和運(yùn)用 被審計單位的性質(zhì) 內(nèi)部控制 業(yè)績衡量與評價 目標(biāo)和戰(zhàn)略 練習(xí) 選擇題 ， C注冊會計師通常采用的審計程序是（） ，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 ，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對 練習(xí) 選擇題 ， E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（） 解疑 評估重大錯報風(fēng)險，選 A， C， D的審計程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，選項 B中所實(shí)施的分析程序主要是為了評估重大錯報風(fēng)險。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，包括了解內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制包括了解控制環(huán)境，了解被審計單位的風(fēng)險評估過程，了解信息系統(tǒng)與溝通，了解控制活動和了解審計單位對控制的監(jiān)督五方面。 A注冊會計師負(fù)責(zé)對家公司 2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實(shí)施風(fēng)險評估程序時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 （ 1）在了解被審計單位及其環(huán)境時， A注冊會計師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有（） A詢問家公司管理層和內(nèi)部其他人員 B實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備 C檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊 D重新執(zhí)行內(nèi)部控制 A注冊會計師負(fù)責(zé)對家公司 2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實(shí)施風(fēng)險評估程序時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 （ 2）在識別和評估重大錯報風(fēng)險時， A注冊會計師可能實(shí)施的審計程序有（） A識別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險 B考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 C考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大 D將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相關(guān)聯(lián) A注冊會計師負(fù)責(zé)對家公司 2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實(shí)施風(fēng)險評估程序時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 （ 3）在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時， A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（） A甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制 B相關(guān)控制是否可以信賴 C相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理 D會計政策是否發(fā)生變更
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