大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估(完整版)
【正文】 本情況 對于新客戶： ? ①業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) ? ②經(jīng)營情況和經(jīng)營風險 ? ③以前年度接受審計的情況 ? ④財務會計機構(gòu)及工作組織 ? ⑤其他與簽訂業(yè)務約定書有關(guān)的事項 第一節(jié) 業(yè)務承接 ? 一、了解和評價客戶的基本情況 對于新客戶（獲取信息途徑）： ? ①公共信息 Eg. ② 會計師事務所的經(jīng)驗 ? ③來自客戶的信息 ? ④實地巡視客觀的經(jīng)營場所 ? 對于老客戶： 過去在審計范圍、意見類型 和審計費用方面存在分歧 客戶與注冊會計師之間是否 存在未決訴訟 客戶 注冊會計師 關(guān)系 對客戶管理層的誠信產(chǎn)生 重大懷疑 ? 二、 獨立性 與 專業(yè)勝任能力 的自我評價 ? 三、需要考慮的其他相關(guān)問題 對利用其他專家工作的考慮 相關(guān)財務報表項目的重要性 相關(guān)事項的性質(zhì)、復雜程度及導致錯報的風險 可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量 與前任注冊會計師進行溝通（取得客戶同意） ? 四、簽訂業(yè)務約定書 ?性質(zhì) —— 經(jīng)濟合同 ?作用 ?內(nèi)容 ? 任務要求： ? 健達有限責任公司委托常州正一會計師事務所對其 2021年度會計報表進行審計，雙方要簽訂審計業(yè)務約定書； ? 作為承接業(yè)務的各審計小組，通過分工合作，合理簽署業(yè)務約定書。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。 （ 1)總體審計策略中確定的重要會計問題和重點審計領(lǐng)域 （ 2）重要性水平和審計風險 （ 3）成本效益原則 四、審計計劃的修正 計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。 （ 3）在制定總體審計策略時， A注冊會計師應當考慮的主要因素是（） A推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險 B推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險 C潛在的重大錯報風險 D推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風險 選擇題 A注冊會計師負責對甲公司 2021年度財務報表進行審計。 由于生產(chǎn)地區(qū)天氣惡劣導致高級原材料供應短缺 外部因素（供應商） 可能存在與采購承諾有關(guān)的估價問題；在標準成本制度下浪費和毀損所占比例可能要提高。 ? 經(jīng)營活動 – 了解被審計單位經(jīng)營活動有助于審計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報 ? 投資活動 – 了解被審計單位投資活動有助于審計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化。如果注冊會計師能夠?qū)ο鄳募夹g(shù)，企業(yè)的經(jīng)營進行了解并評估其存在的重大錯報風險，以上問題是不難被識別的。 ? 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域 ，審計師應當關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策，為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。 ? 經(jīng)營風險 源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。 ? 分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告 與競爭對手的業(yè)績比較 外部機構(gòu)提出的報告 管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 預測、預算和差異分析 業(yè)績趨勢 關(guān)鍵業(yè)績指標 ? 了解被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務業(yè)績指標的壓力。 注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險，包括了解內(nèi)部控制。 （ 3）在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時， A注冊會計師應當考慮的主要因素有（） A甲公司是否針對這些風險設計了控制 B相關(guān)控制是否可以信賴 C相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理 D會計政策是否發(fā)生變更 。 A注冊會計師負責對家公司 2021年度財務報表進行審計。受壓力影響的人員可能是高級管理人員 (包括董事會 )也可能是可以操縱財務報表的其他經(jīng)理人員，如子公司或分支機構(gòu)管理層可能為達到獎金目標操縱財務報表。管理層有責任識別和應對這些風險。除此之外，審計師還應當關(guān)注會計政策的變更是否得到充分披露。除會計政策以外，某些行業(yè)可能還存在一些行業(yè)慣例，審計師應當熟悉這些行業(yè)慣例。 ? 籌資活動 – 了解被審計單位籌資活動有助于審計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。 例舉：行業(yè)及組織外部因素對
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