【正文】 建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 元）運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ 9 6 0%33 2 0 0 03 ???萬(wàn)）（）承包工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ 120%3160056001 ????元）出租設(shè)備應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ 1 2 0%52 4 0 02 ???萬(wàn)元萬(wàn)）代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅（ 48%31 6 0 04 ???? 例 3：某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非盈利性的協(xié)會(huì)，2021年 8月取得以下收入： ? （ 1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi) 40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi) 10000元； ? （ 2）代售大型演唱會(huì)門票 21000元，其中包括代銷手續(xù)費(fèi) 1000元； ? （ 3）協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入 28000元，其中包括相冊(cè)、鏡框等銷售收入 2021元； ? （ 4）代銷中國(guó)福利彩票 50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi) 500元； ? （ 5）委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi) 60000元人民幣； ? （ 6）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi) 120210萬(wàn)，資料費(fèi) 8000元。 ? 要求： （ 1）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅； ? （ 2）計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。 解： （ 1）按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅 （ 2）代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =1000 5%=50元 （ 3）代銷福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =500 5%=25元 （ 4）照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =28000 5%=1400元 （ 5）國(guó)外咨詢收入免營(yíng)業(yè)稅 （ 6）培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 120210+8000） 3%=3840元 合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =5315元 代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 =20210 3%=600元 例 4：甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的施工安裝資質(zhì)），屬一般納稅人， 2021年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額 9000萬(wàn)，其中建筑勞務(wù)費(fèi) 3000萬(wàn)，建筑、裝飾材料 6000萬(wàn)。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給乙安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi) 1000萬(wàn)，建筑裝飾材料 2021萬(wàn)。 （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬(wàn)中， 4000萬(wàn)由甲建筑公司自產(chǎn)貨物提供， 2021萬(wàn)元由乙安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 （ 3）甲建筑公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅 236萬(wàn)已經(jīng)通過認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi) 30萬(wàn)有合法的票據(jù)。 （ 4）甲建筑公司內(nèi)設(shè)立非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入 80萬(wàn)，歌舞廳收入 60萬(wàn)，臺(tái)球和保齡球收入 12萬(wàn)。 要求計(jì)算： （ 1）甲應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 2）甲公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅； （ 3）甲公司提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅； （ 4）甲公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 1）甲建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅 =（ 900040003000） *3%=60萬(wàn) （ 2）甲應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 =1000萬(wàn) *3%=30萬(wàn) （ 3）甲應(yīng)納的增值稅 =4000萬(wàn) /（ 1+17%） *17% 236萬(wàn) 30萬(wàn) *7% == （ 4）賓館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =80萬(wàn) *5%+60萬(wàn) *20%+12萬(wàn) *5% = 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、起征點(diǎn)的規(guī)定 ? 按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額 1000－ 5000元 ? 按次征稅的起征點(diǎn)為每次 (日 )營(yíng)業(yè)額 100元 。 ? 達(dá)到或超過起征點(diǎn)，全部計(jì)稅；沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅，但僅適用于個(gè)人。 二、免征項(xiàng)目 （一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； （二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； （三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； （四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； （五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； （六）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。 三、其他減免規(guī)定 （ 1）保險(xiǎn)公司開展的 1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 5） 社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，免征營(yíng)業(yè)稅 。 （ 6）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按 3%稅率收營(yíng)業(yè)稅。 （ 7）中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 8）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 9）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)收稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 10）高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生、教師公寓等取得的租金，收入免征營(yíng)業(yè)稅。 第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的管理 一、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖 營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的 當(dāng)天 。 收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收到預(yù)收款 的當(dāng)天。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生自建行為然后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物并收取營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。 扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的時(shí)間來確定。 貸款業(yè)務(wù)等的確定。 二、納稅期限 營(yíng)業(yè)稅的納稅間隔期，分別為 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度。 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為 1個(gè)季度 。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為 1個(gè)月 。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 5日、10日或者 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 三、納稅地點(diǎn) 納稅人應(yīng)當(dāng)向 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。