內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)-資料下載頁(yè)
2025-05-13 06:18本頁(yè)面
【正文】 Ｃ ． 組織結(jié)構(gòu) Ｄ ． 憑證和記錄 Ｅ ． 接近控制 [答案 ]ABDE [解析 ]見(jiàn)本章 “ 第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素 —二 、 內(nèi)部控制要素 （ 三 ） 控制程序 ” 。 36 練習(xí) [多選題 ]如果某項(xiàng)交易未經(jīng)授權(quán)便已經(jīng)執(zhí)行 ， 則很可能對(duì)與該項(xiàng)交易有關(guān)的 （ ）認(rèn)定產(chǎn)生直接影響 。 A． 存在或發(fā)生 B． 完整性 C． 權(quán)利和義務(wù) D． 估價(jià)或分?jǐn)? [答案 ]AD [解析 ]未經(jīng)授權(quán)便執(zhí)行，只會(huì)與 “ 發(fā)生 ” 有關(guān)，因 為授權(quán)控制是防止不應(yīng)該發(fā)生的事項(xiàng)，從而避 37 免財(cái)產(chǎn)損失 。 此外 ， 交易發(fā)生后 ， 還會(huì)影響到金額 ， 否則無(wú)法計(jì)量交易的價(jià)值 。授權(quán)控制與 “ 完整性 ” 沒(méi)什么關(guān)系 ， 因?yàn)樵趯?shí)際工作中 ， 一般未經(jīng)授權(quán)也不應(yīng)發(fā)生 ， 不發(fā)生 、 不入帳是好事；經(jīng)過(guò)授權(quán)而不發(fā)生 、 不入帳的也很少見(jiàn) 。 授權(quán)控制與權(quán)利和義務(wù)也沒(méi)有關(guān)系 。 38 ? 練習(xí) [判斷題 ]只要內(nèi)部控制中的控制程序各項(xiàng)要素得到嚴(yán)格執(zhí)行 ， 會(huì)計(jì)報(bào)表就不會(huì)存在錯(cuò)誤與舞弊 。 （ ） 。 ? [答案 ]錯(cuò) ? [解析 ]內(nèi)部控制存在固有限制 ， 不是萬(wàn)能的 ， 不可能防止或發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤與舞弊 39 ? 練習(xí) [簡(jiǎn)答題 ]XX公司生產(chǎn)鋼材 ， 產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給各建筑公司 ， 訂單均供應(yīng)建筑工地 ， 公司的原料有常備料及特殊配件之分 ， 近年來(lái) ，產(chǎn)銷(xiāo)平衡 ， 但公司庫(kù)存有逐年增加的情況 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王革接受事務(wù)所委派 ， 對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì) ， 審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn) ， 該公司在接到顧客訂單后 ， 直接交采購(gòu)員胡某辦理采購(gòu) ， 胡某不僅超量購(gòu)買(mǎi) ， 且單價(jià)偏高 ， 采購(gòu)經(jīng)理是劉某的近親 ， 因此 ， 仍簽字核準(zhǔn)胡某申請(qǐng)的采購(gòu) 。 ? 要求：對(duì) XX公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷進(jìn)行分析 。 40 ? [答案 ]XX公司內(nèi)部控制存在以下缺陷： ? （ 1） 采購(gòu)前未執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)程序；采購(gòu)未經(jīng)授權(quán) 。(交易受權(quán) ) ? （ 2） 授權(quán)核準(zhǔn)與采購(gòu)的執(zhí)行未經(jīng)明確劃分權(quán)責(zé) 。(職責(zé)劃分 ) ? （ 3） 請(qǐng)購(gòu)過(guò)量 、 單價(jià)過(guò)高的商品未建立特殊控制程序 ， 無(wú)采購(gòu)預(yù)算；缺乏必要的獨(dú)立復(fù)核 。(獨(dú)立稽核 ) ? [解析 ]做這種題目的關(guān)鍵是接合本章 “ 第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素 —二、內(nèi)部控制要素 – ? （三）控制程序 ” 5個(gè)控制程序，每個(gè)方面都按題意進(jìn)行回答。 41 ? ◆ 循環(huán)及其分類(lèi) I． 知識(shí)點(diǎn)精講精讀 （ 一 ） 研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的三個(gè)步驟 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制所作的研究和評(píng)價(jià)可分為三個(gè)步驟： [注意與 ” 第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 —第一節(jié)審計(jì)證據(jù) —三 、 審計(jì)證據(jù)的獲取 （ 八 ） 審計(jì)程序的分類(lèi) ” 的區(qū)別 ] 42 “審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 —第一節(jié)審計(jì)證據(jù) —三、審計(jì)證據(jù)的獲取 （八）審計(jì)程序的分類(lèi) ” 審計(jì)程序按其運(yùn)用目的分類(lèi) 本章 “ 第二節(jié)了解與記錄內(nèi)部控制 ” 研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的三個(gè)步驟 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控取得了解的程序 第一，了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄； [本章第 2節(jié)內(nèi)容 ] 符合性測(cè)試程序 第二，實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果； [本章第 3節(jié)內(nèi)容 ] 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 第三，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 [本章第 4節(jié)內(nèi)容 ] 43 因此 ， 了解內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查內(nèi)部控制的首要步驟 。 通常 ， 對(duì)于內(nèi)部控制的了解是將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分成若干業(yè)務(wù)循環(huán) ， 再了解各循環(huán)內(nèi)的內(nèi)部控制并進(jìn)行相應(yīng)的了解記錄 。 （ 二 ） 業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類(lèi) 1． 概念
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