【正文】 制存在哪些缺陷進行分析 。 那么 ， 采購員采購 300萬元的貨物 ， 應(yīng)當(dāng) （ ） 。 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整? 23 ? （ 四 ） 不相容職務(wù)分工表 。 （ ） ? [答案 ]錯 ? [解析 ]內(nèi)部控制設(shè)置應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則 ，成本大于效益的 ， 可以不設(shè) 。 7 （ 3） 固有的限制 。 3 二 、 知識點精講 ◆ I． 知識點精講精讀 現(xiàn)代審計的重要特征是：注冊會計師在進行審計時 ，首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進行抽樣審計 。這就要注冊會計師必須注意，不管被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行得多么有效，都應(yīng)對會計報表的重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。 16 ◆ I． 知識點精講精讀 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境 、 會計系統(tǒng)和控制程序三要素： （ 一 ） 控制環(huán)境 。 ] 27 ? （ 五 ） 中外比較 ? 國際審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制要素的規(guī)定與我國獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定并無質(zhì)的區(qū)別 。 34 ? 練習(xí) [多選題 ]以下內(nèi)部控制內(nèi)容是屬于控制環(huán)境的 （ ） 。(職責(zé)劃分 ) ? （ 3） 請購過量 、 單價過高的商品未建立特殊控制程序 ， 無采購預(yù)算；缺乏必要的獨立復(fù)核 。 注冊會計師王革接受事務(wù)所委派 ， 對該公司進行審計 ， 審計過程中發(fā)現(xiàn) ， 該公司在接到顧客訂單后 ， 直接交采購員胡某辦理采購 ， 胡某不僅超量購買 ， 且單價偏高 ， 采購經(jīng)理是劉某的近親 ， 因此 ， 仍簽字核準(zhǔn)胡某申請的采購 。 32 練習(xí) [單選題 ]某單位規(guī)定 ， 采購人員有權(quán)決定 100萬元以下的采購決策 ， 超過100萬元須經(jīng)采購部經(jīng)理批準(zhǔn)；采購部經(jīng)理有權(quán)決定 500萬元以下的采購決策 ， 超過 500萬元須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn) 。 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)偂⑼暾? ④ 資產(chǎn)接觸與記錄使用； 保證資產(chǎn)和記錄的安全 [內(nèi)控目標(biāo)的限制接近 ] 實物防護措施 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整? ⑤ 獨立稽核 驗證執(zhí)行的工作和所記錄金額估價的正確性 [內(nèi)控目標(biāo)的核算、賬實相符 ] ① 人工計算稽核；②資產(chǎn)記錄的比較；③管理當(dāng)局對報告的復(fù)核。 15 ? 練習(xí) [判斷題 ]由于內(nèi)部控制能有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊 ， 因此內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)越健全越好 。 ? ② 管理當(dāng)局在建立內(nèi)部控制時還須注意 ， 控制程序不應(yīng)對工作效率或獲利能力有不利影響 。 （ 一 ） 內(nèi)部控制的定義 所謂內(nèi)部控制 ， 是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行 ， 保護資產(chǎn)的安全和完整 ， 防止 、 發(fā)現(xiàn) 、糾正錯誤與舞弊 ， 保證會計資料的真實 、 合法 、 完整而制定和實施的政策與程序 。 10 （ 四 ） 內(nèi)部控制與 [注冊會計師 ]審計的關(guān)系 注冊會計師在進行審計時 ， 首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制制度 。 所謂控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的總稱 。國際審計準(zhǔn)則將內(nèi)部控制分為兩類：一是會計制度 （ 也譯會計系統(tǒng) ） ；二是內(nèi)部控制制度 （ 包括控制環(huán)境和控制程序 ）故稱內(nèi)部控制為 “ 會計與內(nèi)部控制制度 ” 。 ? A． 管理控制方法 ? B． 分配責(zé)任方法 ? C． 授權(quán)控制 ? D． 授權(quán)方法 ? [答案 ]ABD ? [解析 ]授權(quán)控制屬于控制程序 ， 其他均屬于控制環(huán)境 。(獨立稽核 ) ? [解析 ]做這種題目的關(guān)鍵是接合本章 “ 第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素 —二、內(nèi)部控制要素 – ? （三）控制程序 ” 5個控制程序，每個方面都按題意進行回答。 ? [答案 ]錯 ? [解析 ]內(nèi)部控制存在固有限制 ， 不是萬能的 ， 不可