內(nèi)部控制測試與評價(存儲版)
【正文】 試以及將要執(zhí)行的符合性測試的性質 、 時間和范圍 。 A． 處理均經(jīng)過適當授權 B． 以正確的金額記帳 C． 在恰當?shù)臅r間記帳 D． 記錄于適當?shù)膸? [答案 ]ABCD [解析 ]見本章本章 “ 第一節(jié)內(nèi)部控制的目標與要素 —一 、 內(nèi)部控制定義與內(nèi)部控制目標 ” 。 17 (二 ） 會計系統(tǒng) 。包括科目表和會計程序手冊。在該文件中，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 31 II． 知識點練習 練習 [單項選擇題 ]下列職務可由一人承擔( )： A、 授權某項業(yè)務與執(zhí)行該項業(yè)務 B、 記錄某項業(yè)務與審核該項業(yè)務 C、 記錄某項資產(chǎn)與保管該項資產(chǎn) D、 監(jiān)督某項業(yè)務與審核該項業(yè)務 [答案 ]D [解析 ]見本章 “ 第一節(jié)內(nèi)部控制的目標與要素 —二 、 內(nèi)部控制要素 （ 三 ） 控制程序 2”。 A． 適當授權 Ｂ ． 責任分工 Ｃ ． 組織結構 Ｄ ． 憑證和記錄 Ｅ ． 接近控制 [答案 ]ABDE [解析 ]見本章 “ 第一節(jié)內(nèi)部控制的目標與要素 —二 、 內(nèi)部控制要素 （ 三 ） 控制程序 ” 。 ? [答案 ]錯 ? [解析 ]內(nèi)部控制存在固有限制 ， 不是萬能的 ， 不可能防止或發(fā)現(xiàn)任何錯誤與舞弊 39 ? 練習 [簡答題 ]XX公司生產(chǎn)鋼材 ， 產(chǎn)品主要銷售給各建筑公司 ， 訂單均供應建筑工地 ， 公司的原料有常備料及特殊配件之分 ， 近年來 ，產(chǎn)銷平衡 ， 但公司庫存有逐年增加的情況 。 [本章第 4節(jié)內(nèi)容 ] 43 因此 ， 了解內(nèi)部控制是注冊會計師檢查內(nèi)部控制的首要步驟 。(獨立稽核 ) ? [解析 ]做這種題目的關鍵是接合本章 “ 第一節(jié)內(nèi)部控制的目標與要素 —二、內(nèi)部控制要素 – ? （三）控制程序 ” 5個控制程序，每個方面都按題意進行回答。 38 ? 練習 [判斷題 ]只要內(nèi)部控制中的控制程序各項要素得到嚴格執(zhí)行 ， 會計報表就不會存在錯誤與舞弊 。 ? A． 管理控制方法 ? B． 分配責任方法 ? C． 授權控制 ? D． 授權方法 ? [答案 ]ABD ? [解析 ]授權控制屬于控制程序 ， 其他均屬于控制環(huán)境 。信息溝通是針對內(nèi)部和外部的事件或活動有關的各種信息所進行的信息識別 、搜集 、 處理 、 儲存以及向決策層的傳遞 。國際審計準則將內(nèi)部控制分為兩類：一是會計制度 （ 也譯會計系統(tǒng) ） ；二是內(nèi)部控制制度 （ 包括控制環(huán)境和控制程序 ）故稱內(nèi)部控制為 “ 會計與內(nèi)部控制制度 ” 。 控制程序是由為了合理保證公司目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的 。 所謂控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的總稱 。 A． 保證業(yè)務活動有效進行 B． 保護資產(chǎn)安全完整 C． 防止 、 發(fā)現(xiàn) 、 糾正錯誤與舞弊 D． 保證會計資料真實 、 合法 、 完整 [答案 ]A [解析 ]保護資產(chǎn)安全完整 ， 防止 、 發(fā)現(xiàn) 、 糾正錯誤與舞弊 ， 保證會計資料真實 、 合法 、 完整 ，都會影響到會計報表 ， 只有保證業(yè)務活動有效進行與會計報表沒有直接關系 。 10 （ 四 ） 內(nèi)部控制與 [注冊會計師 ]審計的關系 注冊會計師在進行審計時 ， 首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制制度 。 ? （ 2） 合理的保證 。 （ 一 ） 內(nèi)部控制的定義 所謂內(nèi)部控制 ， 是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行 ， 保護資產(chǎn)的安全和完整 ， 防止 、 發(fā)現(xiàn) 、糾正錯誤與舞弊 ， 保證會計資料的真實 、 合法 、 完整而制定和實施的政策與
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