第十二章銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、大綱一銷售與收款循環(huán)的特性-資料下載頁(yè)
2025-08-26 14:50本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】審計(jì)測(cè)試包括內(nèi)部控制測(cè)試和交易、賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每項(xiàng)關(guān)鍵控制至少要執(zhí)行一項(xiàng)控制測(cè)試以核實(shí)其效果。交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，在一定程度上取決于關(guān)鍵控制是否存在和控制測(cè)試的結(jié)果。些則應(yīng)視內(nèi)部控制的健全性和控制測(cè)試的結(jié)果而定。審計(jì)的重要性、以前期間的審計(jì)。結(jié)果等因素，對(duì)測(cè)試程序的確定有影響。一位定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬；，賒銷業(yè)經(jīng)正確審批；，不得發(fā)出貨物；開具賬單等，以避免漏開賬單。部憑證的編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)的原因。審查顧客復(fù)函檔案。是否包括所有應(yīng)開票的發(fā)運(yùn)憑證在內(nèi)。其他獨(dú)立人員在他們核查的。②或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制盡管存在但未得到遵循；⑥銷貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并準(zhǔn)確地匯總．．。③追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的貸方發(fā)生額，檢查多報(bào)的可能性。已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬。將賬單上的數(shù)額準(zhǔn)確記入會(huì)計(jì)賬簿。試，以確保其準(zhǔn)確無(wú)誤。在執(zhí)行估價(jià)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的同時(shí)，將憑證日期和賬簿日期進(jìn)行比較。
【正文】 查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬 日期、發(fā)貨日期是否（ ）。 A． 在同一天 B． 相差不超過(guò) 15 天 C． 相差不超過(guò) 30 天 D． 在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間 8．會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收票據(jù)的目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。 A． 確定應(yīng)收票據(jù)是否存在 10 B． 確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有 C． 確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整 D． 確定應(yīng)收票據(jù)的回收期 9．否定式函證須滿足的條件不包括（ ）。 A． 個(gè)別賬戶的欠款金額較大 B． 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多 C． 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低 D． 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的 10．下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是（ ）。 A． 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小 B． 被審計(jì) 單位內(nèi)部控制制度較為薄弱 C． 以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異 D． 采用否定式函證而非肯定式函證 11．為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時(shí)間是（ ）。 A． 被審計(jì)年度期初 B． 被審計(jì)年度期中 C． 與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 D． 審計(jì)工作結(jié)束日 12．對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A． 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 B． 按被審計(jì)單位提供的地址直接向債務(wù)人詢問(wèn) C． 抽查有關(guān)原始憑據(jù) D． 不須實(shí)施任何審計(jì)程序 13．會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)收賬款的若干重大項(xiàng)目函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別做出的處理不包括（ ）。 A． 回函金額不符的，應(yīng)建議作 適當(dāng)調(diào)整 B． 回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證 C． 回函金額不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄 D． 未回函的，應(yīng)再次函證或采用替代程序檢查 14．對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)應(yīng)結(jié)合的賬戶不包括（ ）。 A． 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B． 應(yīng)交稅金 C． 其他應(yīng)交款 D． 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （二）多項(xiàng)選擇題 ( )。 、銷貨折扣與折讓 2. 壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)一般包括 ( )。 11 ( )。 ( )。 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有 ( )。 購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括 ( )。 ,而被審計(jì)單位在函證日前尚未收到款項(xiàng) （ ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用肯定式函證較好。 （三）判斷題 1．在單獨(dú)執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)經(jīng)常地將該循環(huán)與其他循環(huán)的審計(jì)情況結(jié)合起來(lái)加以考慮。（ ） 2．向顧客提 供商品或勞務(wù)是銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)。（ ） 3．商品價(jià)目表只能證明完整性認(rèn)定。（ ） 4，企業(yè)設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了評(píng)定顧客信用等級(jí)，它與應(yīng)收賬款凈額的“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。（ ） 5．在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將銷售業(yè)務(wù)的完整性作為重要目標(biāo)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（ ） 6．由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來(lái)測(cè)試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來(lái)測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)。（ ） 7．在銷售的截止測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)收入。（ ） 8．銷貨分類正確的測(cè)試一般可與估價(jià)測(cè)試一并進(jìn)行，但這并不是雙重目的測(cè)試中的一種。（ ） 12 9．如果加總、比較僅限于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬這三者，則屬于過(guò)賬、匯總目標(biāo)的測(cè)試，該測(cè)試范圍大于估價(jià)目標(biāo)的測(cè)試。（ ） 10．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)中，應(yīng)檢查有無(wú)特殊的銷售行為，以確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核。（ ） 11．應(yīng)收賬款的賬齡分析將有助于了解壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。（ ） 12．詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)； 回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ） 13．肯定式函證方式?jīng)]有得到復(fù)函的， 應(yīng)采用追查程序，一般說(shuō)來(lái)應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函，如果仍得不到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。 （ ） 14．如果收回的詢證函有差異，那么就要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。（ ） 15．如果函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（ ） 16．對(duì)在確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，根據(jù)公司的管理權(quán)限，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的 壞賬準(zhǔn)備。（ ） 17．對(duì)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)，可以運(yùn)用分析性復(fù)核程序，以發(fā)現(xiàn)有重要問(wèn)題的審計(jì)領(lǐng)域。（ ） （四）簡(jiǎn)答題 。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用什么審計(jì)路線實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試？各種審計(jì)路線分別有何優(yōu)缺點(diǎn)？其目的何在？ ? ？ ，在什么條件下可以采用否定式函證 ?
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