【導(dǎo)讀】到了重要的作用。在我國，會計(jì)制度與稅收法規(guī)之間的關(guān)系經(jīng)歷了一個(gè)從統(tǒng)一、分離、再到適當(dāng)分離與協(xié)作的過程。由于會計(jì)與稅收本質(zhì)之間存在的緊密聯(lián)系，決定兩者在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中不能完全分割獨(dú)立，稅法的處理要以會計(jì)信息為依據(jù)，而征稅的結(jié)果又直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和會計(jì)信息。因此，在現(xiàn)階段，會。大增加了會計(jì)核算成本并使稅收征管的難度加大。的分析，隨后也給出了關(guān)于這二者差異應(yīng)如何調(diào)整的具體方法以及政策建議。的納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額銜接的服務(wù)目標(biāo)。

　　

【正文】 計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異調(diào)整及政策建議 17 等真正區(qū)分開來。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區(qū)別，前者屬于合法行為，并且是我國稅收政策所引導(dǎo)與鼓勵(lì)的一種正規(guī)行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當(dāng)，很 有可能造成違法亂紀(jì)，因此它是有悖于國家的相關(guān)稅收政策導(dǎo)向的。此外，兩者在執(zhí)法部門對待自身的態(tài)度上也截然不同?？偟膩碚f，有效防范避稅行為關(guān)系著國家稅收利益的維護(hù)，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業(yè)將稅收籌劃利用好，這也是政府在運(yùn)作中有效實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的一種重要手段。 雖然風(fēng)險(xiǎn)是一種無法預(yù)測的事物，但是我們可以做好規(guī)避措施，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候我們卻手足無措。要做到合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該從以下三個(gè)方面把握： 第一， 對稅法進(jìn)行研究并掌握相關(guān)規(guī)定，要充分領(lǐng)會立法的精神，以求準(zhǔn)確把握稅收相關(guān)政策的內(nèi)涵； 第 二， 應(yīng)對當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)征管特點(diǎn)與具體的要求進(jìn)行調(diào)查與了解，使得企業(yè)在稅收籌劃上能夠得到當(dāng)?shù)囟惙C(jī)關(guān)的認(rèn)同與支持； 第三， 若條件允許，應(yīng)該聘請稅收籌劃方面的專業(yè)人士，力求稅收策劃的可靠與權(quán)威。 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)容及方法 當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不應(yīng)該僅僅是對企業(yè)資金的管理，企業(yè)在對財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的過程中還應(yīng)該對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，讓財(cái)務(wù)管理能夠真正發(fā)揮它應(yīng)該具 有的作用。對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 創(chuàng)新 可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，籌 資 管理的創(chuàng)新。知識經(jīng)濟(jì)擴(kuò)展了企業(yè)資本的范圍，傳統(tǒng)的物力資本已經(jīng)擴(kuò)展到了人力資本，籌資管理的內(nèi) 容也從籌資擴(kuò)展到籌知兩個(gè)方面的內(nèi)容，當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容將轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾蝺?yōu)化財(cái)務(wù)資本和知識資本的結(jié)構(gòu)；其次，投資管理的創(chuàng)新，當(dāng)代企業(yè)的投資管理應(yīng)該將知識資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和人力資產(chǎn)作為投資管理的重點(diǎn)；最后，成本管理的創(chuàng)新，企業(yè)的生產(chǎn)成本是企業(yè)獲得利潤的關(guān)鍵，當(dāng)代企業(yè)要獲得高利潤就要將管理中心從生產(chǎn)制造成本轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的研制成本，通過產(chǎn)品創(chuàng)新，控制研制新產(chǎn)品的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的提升。 據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，中小企業(yè)中有 40%的財(cái)會人員屬于兼職， 另外還有 10%屬于聘請會計(jì)機(jī)構(gòu)記賬，這樣的財(cái)務(wù)管理方式自然會給企業(yè)帶來很大的損 失，不僅在于這些會計(jì)人員的不負(fù)責(zé)任 ， 另一方面是這些人員缺乏一定的專業(yè)性。因此，當(dāng)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動中應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管，傳統(tǒng)的監(jiān)管活動已經(jīng)不能對這些會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)要聘請資深專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，并設(shè)立專門的監(jiān)管部門對財(cái)會工作進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會工作能夠有序的進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)。 隨著高新技術(shù)的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，當(dāng)代企業(yè)大都已經(jīng)進(jìn)入了信息化的時(shí)代，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段和方法已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 18 為了滿足當(dāng)代企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的需求，企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行 網(wǎng)上財(cái)務(wù)管理，擴(kuò)展了財(cái)務(wù)管理能力，縮短管理的空間距離，提高財(cái)管的效率和水平。為了適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的方法上也應(yīng)該進(jìn)行積極的創(chuàng)新，可以借鑒國外的優(yōu)秀的財(cái)管經(jīng)驗(yàn)：首先，存貨管理方法的創(chuàng)新。通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的電子采購等 ； 其次，投資決策方法的創(chuàng)新 。當(dāng)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在長遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)，盡可能從人才開發(fā)、科技開發(fā)和產(chǎn)品開發(fā)方向著手，實(shí)現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展；最后，量本利的創(chuàng)新 。 在企業(yè)成本、收入和銷售之間分析，研究企業(yè)的利潤價(jià)值所在。 結(jié) 論 19 5 結(jié) 論 本文以會計(jì)利潤 與應(yīng)稅所得的差異為研究對象，差異的存在增加了企業(yè)的納稅成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅務(wù)部門的監(jiān)管難度。我國會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異，很大一部分是由于會計(jì)制度和稅法制定者之間缺乏必要的溝通造成的。一方面要滿足納稅、征稅的需求，另一方面要盡可能使會計(jì)制度與稅法規(guī)定保持一致，使得納稅調(diào)整項(xiàng)目不斷減少，減少稅收征管工作的難度。盡管稅法和會計(jì)的差異是不可避免的，本文認(rèn)為，從當(dāng)前我國財(cái)務(wù)會計(jì)人員的實(shí)際水平和稅收管理的現(xiàn)狀出發(fā)，必須考慮降低企業(yè)財(cái)務(wù)核算成本和征納雙方遵從稅法的成本。特別是目前我國的會計(jì)制度許多方面也處于探索 之中，不可能完全按照規(guī)范的會計(jì)制度和稅收政策的要求去界定稅法與會計(jì)的差異。在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)除了要遵循會計(jì)準(zhǔn)則的原則性規(guī)定外，可能會更多地考慮如何在會計(jì)政策和方法的選擇中達(dá)到盡可能不與稅法發(fā)生沖突、不對政策執(zhí)行和企業(yè)所得稅征管有大的妨礙的目的，盡可能將企業(yè)所得稅政策與會計(jì)政策協(xié)調(diào)一致。隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，會計(jì)制度和稅收法規(guī)的不斷完善，稅收和會計(jì)的差異協(xié)調(diào)將會減少，從而縮小稅法和會計(jì)目標(biāo)的差異，減少企業(yè)財(cái)會人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅匯算清繳的工作量。 我國的會計(jì)制度與稅法規(guī)定仍存在 很多差異，建議國家在涉 及稅收方面的核算應(yīng)以會計(jì)制度為準(zhǔn)備；在計(jì)算納稅調(diào)整時(shí)以稅法為準(zhǔn)。二者確實(shí)存在差異的通過納稅調(diào)整解決。為了降低納稅人的核算成本，財(cái)政和稅收主管部門加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。有些確實(shí)需要規(guī)范核算的稅收問題，應(yīng)由財(cái)政和稅收主管部門聯(lián)合下文規(guī)定，以便納稅人遵從和實(shí)際操作。稅法與會計(jì)制度的差異，是我國納稅調(diào)增項(xiàng)目的主要原因，但由于稅法執(zhí)行過程或企業(yè)會計(jì)政策選擇的原因，大部分公司存在的納稅調(diào)減事項(xiàng)多于納稅調(diào)增事項(xiàng)，對國家的稅收收入的實(shí)現(xiàn)造成了影響。從制度層面加強(qiáng)稅收法規(guī)與會計(jì)制度的協(xié)調(diào)是縮小稅會差異的關(guān)鍵所在，主要應(yīng)加強(qiáng)投資收益 、固定資產(chǎn)折舊、補(bǔ)貼收入、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等重要差異調(diào)整項(xiàng)目的協(xié)調(diào)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)負(fù)債率高、資產(chǎn)總額大的企業(yè)對會計(jì)制度和稅收法規(guī)的執(zhí)行的監(jiān)管。 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 20 致 謝 21 致 謝 本研究及學(xué)位論文是在我的導(dǎo)師 王海民老師 的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。他嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。從課題的選擇到項(xiàng)目的最終完成， 王 老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。在此謹(jǐn)向 王 老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。 同時(shí)感謝我的代課老師，是你們教與我專業(yè)的知識才能使論文順利完成。感謝我的父母 ， 正是由于你們的幫 助和支持， 才讓我的生活無憂 ， 更好的完成了論文的寫作 。 感謝圖書館的 工作人員 在 我 查閱 文獻(xiàn) 資料 時(shí)所給予的幫助。在這里請接受我誠摯的謝意 ! 感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。由于我 的學(xué)術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學(xué)友批評 指正！ 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 22 參考文獻(xiàn) 23 參考文獻(xiàn) [1] 刑啟亮 .我國稅務(wù)會計(jì)模式的選擇與協(xié)調(diào) [J].財(cái)會研 究 .2020(7):2829. [2] 姜鵬飛 .企業(yè)所得稅制度與會計(jì)制度的比較研究 — 兼論所得稅制度的完善 [D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文 .2020:142. [3] 李巒松 .稅法與會計(jì)制度差異與協(xié)調(diào)研究 [D].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文 .2020:140. [4] 戴德明 ,張妍 ,何玉潤 .我國會計(jì)制度與稅收法規(guī)的協(xié)作研究 [J]. 會計(jì)研究 2020(1):5054. [5] 王華明 .論我國稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的適度分離 [J].稅務(wù)研究 .2020(11): 6264. [6] 黃愛玲 .稅務(wù)會計(jì)模式設(shè)計(jì)與選 擇 [J].財(cái)會通訊 .2020(10): 113116. [7] 李心源 ,戴德明 .稅收與會計(jì)關(guān)系模式的選擇與稅收監(jiān)管 [J].稅務(wù)研究 .2020(11):6567. [8] 蓋地 .構(gòu)建我國稅務(wù)會計(jì)范式與模式探討 [J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng) .2020 (2): 2529. [9] 蓋地 .稅務(wù)會計(jì)原則財(cái)務(wù)會計(jì)原則的比較與思考 [J] .會計(jì)研究 .2020 (2): 4046. [10] 劉瑋瑋 .新會計(jì)制度下會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得差異的分析 [D].昆明理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 . 2020:162. [11] 戴德明 ,姚淑瑜 .會計(jì) 稅收差異及其制度因素分析 [J].財(cái)經(jīng)研究 .2020(5):4859. [12] 王延明 .中國 上 市公司所得稅負(fù)擔(dān)研究 [M].上 海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 .2020:118122. [13] 趙延沛 .我國會計(jì)制度與稅法的差異與協(xié)調(diào) [D].北京交通大學(xué)碩士學(xué)位論文 .2020:67. [14] 于曉鐳 ,徐興恩 .新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南與講解 [M].機(jī)械工業(yè)出版社 .2020:111. [15] 趙延沛 .我國會計(jì)制度與稅法的差異與協(xié)調(diào) [D].北京交通大學(xué)碩士學(xué)位論文 .2020:89. [16] 蓋地 .稅務(wù)會計(jì)原則、 財(cái)務(wù)會計(jì)原則的比較思考 [J]. 會計(jì)研究 .2020(2):4046. [17] 董樹奎 ,孫瑞標(biāo) ,陸煒 .稅收法規(guī)與企業(yè)制度差異分析及協(xié)調(diào) [M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版 .2020:78. [18] 戴奉祥 .會計(jì)政策選擇研究 [D]. 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士論文 .2020. [19] 趙宇龍 .論會計(jì)政策的選擇 [D].暨南大學(xué)碩士學(xué)位論文 .1997. [20] 許善達(dá) ,蓋地 .所得稅會計(jì) [M].大連出版社 . 2020. [21] 財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會 .稅法 [M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 .2020. [22] 戴德明 ,周華 .會 計(jì)制度與稅收法規(guī)的協(xié)作 [J].經(jīng)濟(jì)研究 . 2020:34452. [23] 高允斌 .會計(jì)與稅法的差異比較及其納稅調(diào)整 [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 .2020. [24] 高金平 .新會計(jì)制度與稅法差異分析 [M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 .2020. [25] 鄧川 .《企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行中的幾個(gè)問題 .浙江財(cái)稅與會計(jì) ,2020,(1). [26] 陳留平 .企業(yè)會計(jì)制度中若干涉稅事項(xiàng)的研究 .上海會計(jì) ,2020,(4). [27] 顧鎮(zhèn) .淺談統(tǒng)一的《企業(yè)會計(jì)制度》的特點(diǎn)和變化 .交通財(cái)會 ,加 02,(5). [28] 朱家榮 .非 貨幣性交易所得稅差異的確認(rèn) .財(cái)會通訊 ,2020,(11). 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 24 [29] 楊宏偉 .會計(jì)制度改革與納稅調(diào)整略談 .時(shí)代財(cái)會 ,2020,(11). [30] 張志忠 .壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)與稅收處理差異比較 .上海會計(jì) ,2020,(4). [31] 成靜 .會計(jì)利潤與納稅利潤的差異 .江蘇改革 ,2020,(7). [32] 姚衛(wèi)東 ,李榮群 .《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 — 固定資產(chǎn)》與所得稅會計(jì)的銜接和應(yīng)用分析 .工業(yè)會計(jì) ,2020,(8). [33] 陳良照 .談《企業(yè)會計(jì)制度》與《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》下的納稅調(diào)整 .上海會計(jì) ,2020,(7). [34] 韓明圓 .企業(yè)投資損益的會計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異 .財(cái)會通訊 ,2020,(l1). [35] 俞學(xué)軍 .新會計(jì)制度對企業(yè)納稅計(jì)算的影響 .中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì) ,2020,(5). [36] 郭建民 ,張水林 .企業(yè)所得稅的會計(jì)處理與稅務(wù)處理差異 .特區(qū)財(cái)會 ,2020,(3). [37] 郭耀軍 ,趙喜印 .新《企業(yè)會計(jì)制度》的運(yùn)用及其對納稅調(diào)整的影響 .財(cái)會經(jīng)濟(jì) ,2020,(3). [38] 吳景潤 .會計(jì)制度與稅法的差異分析 .工業(yè)會計(jì) ,2020,(l1). [39] 李志遠(yuǎn) ,郭雙來 .會計(jì)利潤與納稅所得的差異分析 .財(cái)會月刊 ,2020,(1). [40] 侯雁君 .企業(yè)會計(jì)利潤與企業(yè)納稅所得額的差異及會計(jì)處理方法 .工業(yè)會計(jì) ,2020,(4). [41] 張一民 .新會計(jì)制度的執(zhí)行與企業(yè)所得稅調(diào)整 .上海財(cái)稅 ,2020,(4). [42] and . Positive accounting theory [M]. 1986. [43] . The effect of bonus scheme on accounting decisions [J]. Journal ofaccounting and , : 85107. [44] Whitaker, C. Bridging the booktax accounting gap [J]. Yale Law (3): 682728. [45] David A. Guenthera, Edward L. Maydew, Sarah E. Nutter. Financial reporting,tax costs and book tax conformity [J]. Journal of accounting and (23): 225248.