內(nèi)部會計控制的基本理論所有專業(yè)-資料下載頁
2025-05-12 15:49本頁面
【導(dǎo)讀】1．內(nèi)部會計控制基本理論研究-------------------------------------------2. 內(nèi)部會計控制的原則-------------------------------------------------3. 健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。加強(qiáng)會計監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部會計控制，是解決當(dāng)前會。本文在論述內(nèi)部會計控制基本理論的基礎(chǔ)上，分析了我國當(dāng)前內(nèi)部會計控制中的不足，并提出了針對性的意見。企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的缺陷、無效與。不執(zhí)行是誘發(fā)上述案件的關(guān)鍵因素之一。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制研究對于企業(yè)發(fā)展有著重大的理。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種。為了劃分注冊會計師審計責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財。務(wù)報告真實性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有。內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，是指內(nèi)部會計控制要達(dá)到的預(yù)期效果和基本任務(wù)。會計是對各個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計
【正文】 達(dá)到會計控制的目的。 強(qiáng)化內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要手段之一，是企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。通過相對獨立的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計要具有相對獨立性， 使之制度化、常規(guī)化，對內(nèi)部設(shè)計人員要處處以企業(yè)利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強(qiáng)管理，使之成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的 “ 法律顧問 ”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的 “ 診斷醫(yī)生 ” ；內(nèi)部審計工作的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，在工作內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，要推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格事前、事中控制，把企業(yè)的問題盡量消除在萌芽之中。在強(qiáng)化內(nèi)部審計的同時要把管理審計作為內(nèi)部審計的發(fā)展方向，從加強(qiáng)管理的角度彌補(bǔ)內(nèi)部審計的不足。 不相容職務(wù)相互分離控制 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相 分離的原則 ， 合 理設(shè)置會計及相關(guān)工 作崗位 ， 明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 風(fēng)險控制 風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。 實物資產(chǎn)控制 實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種，這是對單位實物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有兩條：第一，限制接近，以嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。第二，定期進(jìn)行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實不符，應(yīng)查明原因，及時處理。除上述外，實物資產(chǎn)控制從廣義上說，還包括對實物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨及銷售全過程進(jìn)行控制 。 7 提高財務(wù)人員的綜合 素質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部會計控制是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)等多方面知識的融合，如果企業(yè)財務(wù)人員沒有一定的綜合素質(zhì)，內(nèi)部會計控制就不可能完全到位。因此，企業(yè)財務(wù)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。這就要求企業(yè)財務(wù)人員加強(qiáng)自覺學(xué)習(xí)的同時，還要加強(qiáng)各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學(xué)習(xí)。 4． 結(jié)論 企業(yè)內(nèi) 部會計控制是一個系統(tǒng)工程需要多方面的努力，企業(yè)的內(nèi)部會計控制設(shè)計其基本日標(biāo)應(yīng)該是在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，保證企業(yè)順暢運轉(zhuǎn)而又小失控制，同時，要能對非常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的反應(yīng)，通過對內(nèi)部控制的檢測和評價，保證企業(yè)內(nèi)部控制能進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)。 我國目前不少企業(yè)內(nèi)部控制不甚理想，除知識水平方面的原因外，主要是管理者長期以來依賴單一行政權(quán)力進(jìn)行社會管理，缺乏建 立、實施有效內(nèi)部控制的動力、壓力、強(qiáng)制力。這一狀況的改變有賴于新《會計法》的貫徹和科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度及法人治理結(jié)構(gòu)的建立。為幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制，以解決內(nèi)部人控制的世紀(jì)頑癥 。 8 參考文獻(xiàn)： 1. 財政部文件： 《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》 ， 2020年 6月 22日 ： “ 淺談單位內(nèi)部會計監(jiān)督 ” ，載 《會計之友》 ， 2020年第 8期 ： “ 內(nèi)部會計控制與公司治理結(jié)構(gòu) ” ，載 《華北科技學(xué)院學(xué)報》 ,2020年第 3期 ： “ 淺談建立和健全企業(yè) 內(nèi)部會計控制制度 ” ，載 《中南林學(xué)院學(xué)報》 ， 2020年第 3期 ： “ 新形式下內(nèi)部會計控制的措施 ” ，載 《現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)報》 ， 2020年第 6期 ： “ 企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)注意的問題 ” ，載 《機(jī)械管理開發(fā)》 ， 2020年第 5期 ： 《內(nèi)部控制設(shè)計》 ，北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社， 1997年版
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