內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本理論所有專(zhuān)業(yè)-在線瀏覽
2024-07-24 15:49本頁(yè)面
【正文】 （試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。具體而言?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有以下四個(gè)目標(biāo)。會(huì)計(jì)是對(duì)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并在收集、加工和提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中參與預(yù)測(cè)和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 保證公司資產(chǎn)的安全完整。 確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過(guò)有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等程序，可以避免公司違反有關(guān)法律法規(guī)。這是整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，這是實(shí) 施公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)。 合法性原則：設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以國(guó)家和地方政府頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)小企業(yè)促進(jìn)法》、《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等協(xié)調(diào)一致。 全面性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和會(huì)計(jì)員工，應(yīng)當(dāng)俯瞰企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出項(xiàng)空白和漏洞。 可靠性原則：可靠的會(huì)計(jì)信息必須具備真實(shí)性、時(shí)效性、可驗(yàn)證性和客觀公正性。所以，會(huì)計(jì)信息必須具有決策有用性的質(zhì)量特征。 制衡性原則：注重建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過(guò)兩個(gè)人以上的又相互制約關(guān)系并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生作弊和錯(cuò)誤現(xiàn)象的幾率就會(huì)降低、因此，健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要便于加強(qiáng)監(jiān)督。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立和實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn) 4 題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的基本目標(biāo)。 適應(yīng)性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù) 特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。要考慮其設(shè)計(jì)和運(yùn)行成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳組合。 控制單位的廣泛性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的適用范圍非常廣，凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為的單位，都應(yīng)實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 控制要素的系統(tǒng)性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，它既不是對(duì)單位內(nèi)部一切活動(dòng)的控制，也 不是只進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，而是以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)控制相關(guān)的環(huán)節(jié)都要實(shí)行控制的一個(gè)系統(tǒng)。控制環(huán)境就是指為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)外環(huán)境，用以降低“串通舞弊”、“人為錯(cuò)誤”、 “ 職能越權(quán) ”、“制度滯后”等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身的局限性，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效益。當(dāng)然，由于單位內(nèi)部的分工職責(zé)不同，因此每個(gè)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的任務(wù)也不同。在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中從事審批、經(jīng)辦、會(huì)計(jì)、保管、稽核等五類(lèi)人員承擔(dān)著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要任務(wù)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容，就我國(guó)現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)主要有一下九個(gè)項(xiàng)目：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)與付款、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售與收款、籌資、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目和擔(dān)保。不同單位、不同時(shí)期、不同內(nèi)容，采用的控制方法也不同。具體控制方法主要有八種： a、不相容職務(wù)相互分離控制； b、授權(quán)批準(zhǔn)控制； c、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制； d、預(yù)算控制； e、財(cái)產(chǎn)保全控制； f、風(fēng)險(xiǎn)控制； g、內(nèi)部報(bào)告控制； h、電子信息技術(shù)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶一定階段的產(chǎn)物，它要隨著單位對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理、對(duì)外滿(mǎn)足社會(huì)需要而不斷發(fā)展變動(dòng)，而不是固定不變的，這就是控制制度的變動(dòng)性。內(nèi)部 5 會(huì)計(jì)控制制度變動(dòng)性的特點(diǎn)，要求單位在制定和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，不能一勞永逸，要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，適時(shí)修訂和完善。然而我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意。一些單位因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，帳目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；一些單位會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記帳隨意，手續(xù)不潔，差錯(cuò)嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料散失，核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真等等。一些單 位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，單位內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制。內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。一些企業(yè)允許部門(mén)經(jīng)理掌握開(kāi)支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但未規(guī)定具體的開(kāi)支范圍，導(dǎo)致一些部門(mén)經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)；一些單位在材料采購(gòu)、財(cái)產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查不嚴(yán)，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失，加大了單位的虧損。有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不
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