內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本理論所有專(zhuān)業(yè)(文件)
【正文】 點(diǎn)論”的內(nèi)部控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織的計(jì)劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成，一般來(lái)說(shuō)包括批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的任務(wù)與經(jīng)營(yíng)或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部控制審計(jì)等控制手段。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要達(dá)到的預(yù)期效果和基本任務(wù)。健全、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以通過(guò)制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)、合理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制和及時(shí)、暢通的信息反饋系統(tǒng)，保證提供及時(shí) 準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，盡可能避免或減少會(huì)計(jì)活動(dòng)中的差錯(cuò)。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，公司的交易活動(dòng)要符合公司內(nèi)部制定的規(guī)章制度。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 的 原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上就是 各單位建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)該遵循的基本原則。要強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)控制，使會(huì)計(jì)資料保證完整性，這是最基本的，很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整而全面的財(cái)務(wù)資料，這勢(shì)必會(huì)給自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很多困難。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量關(guān)系到?jīng)Q策者的決策及其后果，具有影響決策的能力，這就要求會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)有用。履行內(nèi)部控 制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門(mén)也應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。努力提高資金的運(yùn)用效率。 效益性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的就是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但不能因規(guī)范會(huì)計(jì)行為就不講運(yùn)行質(zhì)量和工作效率，而應(yīng)在滿足企業(yè)管理要求的前提條件下使會(huì)計(jì)制度更簡(jiǎn)潔明了，更具有操作性。它不僅包括企業(yè)、公司，也包括黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位以及民間非營(yíng)利組織、農(nóng)村村集體組織等其他經(jīng)濟(jì)組織。 控制的全員性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由誰(shuí)來(lái)實(shí)施？它既不是單位外部的人員，也不僅僅是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員。 控制內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容（或?qū)ο螅?，既不是單位的政治、社?huì)文化活動(dòng)，也不是生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)，而是單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是控制內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)性。而且同一控制內(nèi)容，還可以采用幾種不同的方法進(jìn)行同時(shí)控制，這就是控制方法的多樣性。縱觀世界歷史，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的發(fā)展過(guò)程，大體已經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制整體框架”等四個(gè)階段 ，各階段經(jīng)歷的時(shí)間和主要內(nèi)容是不同的，這足以說(shuō)明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的變動(dòng)性。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 隨意編造虛假會(huì)計(jì)信息。單位法人獨(dú)斷專(zhuān)行，導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤 。 違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有 發(fā)生。以上都是在管錢(qián)、管物、管帳的內(nèi)控崗位上出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象。由于供應(yīng)部門(mén)的弄虛作假與失職造成購(gòu)進(jìn)材料質(zhì)次價(jià)高，財(cái)務(wù)部門(mén)仍須照價(jià)付款。 良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能為 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)制度提供保障，有利于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。國(guó)有企業(yè)中有必要強(qiáng)化職工代表大會(huì)的民主監(jiān)督職能，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的自控意識(shí)。會(huì)計(jì)控制的主要形式就是制度控制。內(nèi)部審計(jì)要具有相對(duì)獨(dú)立性， 使之制度化、常規(guī)化，對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員要處處以企業(yè)利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強(qiáng)管理，使之成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的 “ 法律顧問(wèn) ”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的 “ 診斷醫(yī)生 ” ；內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，在工作內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，要推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格事前、事中控制，把企業(yè)的問(wèn)題盡量消除在萌芽之中。制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。第二，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自覺(jué)學(xué)習(xí)的同時(shí)，還要加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。為幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制，以解決內(nèi)部人控制的世紀(jì)頑癥 。 我國(guó)目前不少企業(yè)內(nèi)部控制不甚理想，除知識(shí)水平方面的原因外，主要是管理者長(zhǎng)期以來(lái)依賴(lài)單一行政權(quán)力進(jìn)行社會(huì)管理，缺乏建 立、實(shí)施有效內(nèi)部控制的動(dòng)力、壓力、強(qiáng)制力。 7 提高財(cái)務(wù)人員的綜合 素質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律、材料、信息、機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有一定的綜合素質(zhì)
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