【導(dǎo)讀】中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司批準(zhǔn)文件財(cái)務(wù)管理手冊(cè)。規(guī)范化基礎(chǔ)管理總冊(cè)。手冊(cè)修訂號(hào)：第1版。財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)利與職責(zé)。固定資產(chǎn)的折舊方法及折舊年限。計(jì)劃外購建和超計(jì)劃購置固定資產(chǎn)的處理規(guī)定。閑置固定資產(chǎn)的調(diào)配工作。對(duì)外投資資金管理。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的操作及安全的規(guī)定。民航運(yùn)輸企業(yè)主要所征稅費(fèi)及適用法律。7內(nèi)部往來結(jié)算管理辦法。12投資財(cái)務(wù)管理辦法。業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和民航總局、國家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及《中。國南方航空集團(tuán)公司國有資本與財(cái)務(wù)管理辦法》，結(jié)合建設(shè)開發(fā)公司實(shí)際情況，制定。本辦法使用于建設(shè)開發(fā)公司本部及其下屬公司及單位，《財(cái)務(wù)管理辦法》是建。案管理辦法；存貨核算管理辦法；基建管理辦法；投資財(cái)務(wù)管理辦法；請(qǐng)款和報(bào)銷。合資合作、公司改制、注冊(cè)資本變動(dòng)、重大投融資、重大租賃、工資制度、財(cái)務(wù)預(yù)。算制度等，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核提出意見，按規(guī)定程序

　　

【正文】 企業(yè)應(yīng)選擇信用等級(jí)高、服務(wù)質(zhì)量好、有貸款意向的銀行開立帳戶，并報(bào)建設(shè)開發(fā)公司財(cái)務(wù)部備案。嚴(yán)禁私開帳戶。 企業(yè)應(yīng)至少每年一次對(duì)其開立的帳戶進(jìn)行清理。對(duì)于長期不用，不能給企業(yè)經(jīng)營提供服務(wù)和資金支持的銀行帳戶應(yīng)予撤消。下級(jí)企業(yè)的帳戶清 理情況應(yīng)報(bào)建設(shè)開發(fā)公司財(cái)務(wù)部備案。建設(shè)開發(fā)公司財(cái)務(wù)部有權(quán)監(jiān)督下級(jí)企業(yè)進(jìn)行賬戶清理。 企業(yè)開立和使用銀行帳戶應(yīng)當(dāng)遵守《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定。開立的賬戶，只準(zhǔn)用于本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)的資金收付，嚴(yán)禁出租或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。 對(duì)外借款管理 、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及建設(shè)開發(fā)公司系統(tǒng)外單位借入的款項(xiàng)，包括短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)、中長期借款和融資租賃等。 對(duì)外借款應(yīng)堅(jiān)持效益原則、償還原則、?？顚Ｓ迷瓌t、適度籌措原則和有計(jì)劃原則。 申辦借款時(shí)，應(yīng)首先對(duì)用款項(xiàng)目做效益的分析和預(yù)測，以用款項(xiàng)目能中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 34 否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益作為決定借款的首要前提，同時(shí)要充分考慮籌資成本，防范投資或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 ，應(yīng)綜合衡量企業(yè)整體償債能力，作好現(xiàn)金流量情況分析，以確保能按合同期限還款，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ，確保按借款用途使用資金，嚴(yán)禁把借入資金挪做他用。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身舉債情況和償債能力控制借款總量。資產(chǎn)負(fù)債率原則上控制在下列指標(biāo)范圍內(nèi)，以后逐年適當(dāng)降低：控制比例為 70 %。 企業(yè)借款計(jì)劃應(yīng)納入企業(yè)年度計(jì)劃體系中，堅(jiān)持以計(jì)劃內(nèi)借款為主。 企業(yè)對(duì)外借款應(yīng)首先報(bào)建設(shè)開發(fā)公司審批，建設(shè)開發(fā)公司通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心，在下屬公司之間進(jìn)行資金調(diào)劑。確實(shí)無法調(diào)劑的，由建設(shè)開發(fā)公司批準(zhǔn)后再對(duì)外借款。 企業(yè)辦理以新還舊的借款 , 需報(bào)建設(shè)開發(fā)公司審批。 企業(yè)辦理借款需提供抵押物或質(zhì)押物，抵押物或質(zhì)押物評(píng)估值超過企業(yè)固定資產(chǎn)凈值 10 %或是企業(yè)主要經(jīng)營設(shè)施的，需報(bào)建設(shè)開發(fā)公司審批。報(bào)批資料包括： 申請(qǐng)辦理抵押或質(zhì)押的報(bào)告。報(bào)告中需說明借款的原因、用途、 金額、期限、性質(zhì)；抵押物或質(zhì)押物的名稱、位置、數(shù)量、權(quán)屬、帳面價(jià)值（原值和凈值）、抵押或質(zhì)押期限、抵押或質(zhì)押率等。 經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上年度企業(yè)年審報(bào)告和借款前個(gè)月份的財(cái)務(wù)報(bào)告。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和供銷合同或能說明借款用途的材料。中長期借款（含融資租賃）需提供項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測和經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。 抵押物或質(zhì)押物的評(píng)估報(bào)告和產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件。建設(shè)開發(fā)公司認(rèn)為抵押物中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 35 或質(zhì)押物的評(píng)估價(jià)值是低估的，企業(yè)應(yīng)重新進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。抵押或質(zhì)押的期限除貸款銀行有特 別要求外，原則上與借款期限一致。 對(duì)外借款的申報(bào)程序。 企業(yè)根據(jù)借款需要上報(bào)借款申請(qǐng)書（申請(qǐng)書格式見附表一）。 建設(shè)開發(fā)公司在收到下屬企業(yè)的借款申請(qǐng)書 5個(gè)工作日內(nèi)完成借款批復(fù)。 企業(yè)上報(bào)借款申請(qǐng)書時(shí)需附送以下資料： 經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上年度企業(yè)年審報(bào)告和借款前個(gè)月份的財(cái)務(wù)報(bào)告。 企業(yè)借款情況和提供擔(dān)保情況表。 。中長期借款（含融資租賃）需提供項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測和經(jīng)批 準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。 。抵押物或質(zhì)押物的評(píng)估報(bào)告和批準(zhǔn)文件。企業(yè)辦理抵押借款或質(zhì)押借款的，借款申請(qǐng)書與申請(qǐng)辦理抵押或質(zhì)押的報(bào)告以及附送的審查資料可以合并上報(bào)，不必重復(fù)。 建設(shè)開發(fā)公司對(duì)企業(yè)申報(bào)借款的審批步驟和權(quán)限是： 財(cái)務(wù)部 ， =〈 10萬元 董事長 ， =〈 100萬元 經(jīng)營班子 ， 100萬元 借款企業(yè)應(yīng)在借款合同和保證合同簽署生效后 5 個(gè)工作日內(nèi)，將借款合同及保證合同等借款資料復(fù)印一份報(bào) 建設(shè)開發(fā)公司備案。 企業(yè)不準(zhǔn)用短期借款購買住宅、小汽車和高檔辦公設(shè)施；不準(zhǔn)用短期借款裝修辦公室；不準(zhǔn)將短期借款用于長期投資項(xiàng)目；不得以經(jīng)營的名義將借來的資金轉(zhuǎn)借他人；不得在無即期可變現(xiàn)實(shí)物抵押的情況下為買方提供賣方信貸；不得利用中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 36 我方信用為外單位籌集資金。 境外機(jī)構(gòu)未經(jīng)建設(shè)開發(fā)公司批準(zhǔn)，一律不準(zhǔn)介入外幣借款。 擔(dān)保管理 下屬企業(yè)及單位無權(quán)提供任何擔(dān)保。 內(nèi)部調(diào)劑資金管理 建設(shè)開發(fā)公司鼓勵(lì)下屬企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行資金調(diào)劑，用活用好閑置 資金，提高資金使用效率，發(fā)揮資金的規(guī)模效益。 建設(shè)開發(fā)公司建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，在系統(tǒng)內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)資金集中計(jì)算，為內(nèi)部調(diào)劑資金提供服務(wù)。下屬企業(yè)根據(jù)要求加入財(cái)務(wù)結(jié)算中心。 企業(yè)資金結(jié)算通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理，資金余缺通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心調(diào)劑。 下屬企業(yè)向建設(shè)開發(fā)公司申請(qǐng)借款的，須具備以下條件： （一） 已加入財(cái)務(wù)結(jié)算中心，遵守財(cái)務(wù)結(jié)算中心規(guī)定； （二） 已簽定年度經(jīng)營責(zé)任書，經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況正常； （三） 企業(yè)的信用等級(jí)評(píng)定為 A 級(jí)以上； （四） 沒有違反建設(shè)開發(fā)公司資金管理和收益分配管理的事項(xiàng)； （五） 符合建設(shè)開發(fā)公司確定的企業(yè)發(fā)展方 向。 （六） 其他必要的條件。 調(diào)劑資金的借款期限一般不超過三個(gè)月。 下屬向建設(shè)開發(fā)公司申請(qǐng)借款的，須提交以下材料： （一） 借款申請(qǐng)書和借款申請(qǐng)報(bào)告。 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 37 （二） 經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上年度企業(yè)年審報(bào)告和借款前個(gè)月份的財(cái)務(wù)報(bào)告。 （三） 企業(yè)借款情況和提供擔(dān)保情況表。 （四） 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和供銷合同或能說明借款用途的材料。中長期借款（含融資租賃）需提供項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測和經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。 建設(shè)開發(fā)公司向下屬企業(yè)提供借款的審批步驟和權(quán)限是： （一） 財(cái)務(wù)部（財(cái)務(wù)結(jié)算中心）提出初審意見 （一） 董事長， =100 萬元 （二） 經(jīng) 營班子， 100 萬元。 財(cái)務(wù)部（財(cái)務(wù)結(jié)算中心）根據(jù)審批意見辦理具體手續(xù)。 內(nèi)部調(diào)劑資金貫徹有償使用原則。調(diào)劑利率以人民銀行公布的貸款利率為基礎(chǔ)，可以在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)。 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金結(jié)算辦法和內(nèi)部調(diào)劑資金的申辦程序和手續(xù)遵照《建設(shè)開發(fā)公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心管理辦法》辦理。 資金使用管理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并完善資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限。不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的 登記工作。 企業(yè)的資金支付應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確各級(jí)審批人對(duì)資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金支付的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)超越審批權(quán)限的審批或不符合規(guī)定的資金支付，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理。 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 38 企業(yè)因購置生產(chǎn)設(shè)備、房屋建筑物、土地、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)而發(fā)生的大額資產(chǎn)購置資金支付，以及購買大宗原材料、商品、大項(xiàng)目固定資產(chǎn)維修和改建，進(jìn)行項(xiàng)目投資等發(fā)生的大額經(jīng)營資金支付，實(shí)行上報(bào)建設(shè)開發(fā)公司審批制度。經(jīng)批準(zhǔn)后企業(yè)才能辦理支付。企業(yè)購 置小汽車、房產(chǎn)的，一律報(bào)建設(shè)開發(fā)公司審批。 下屬企業(yè)申請(qǐng)資產(chǎn)購置資金支付時(shí)，上報(bào)的審批材料包括： 大額資產(chǎn)購置說明書，主要說明用途、生產(chǎn)廠家、設(shè)計(jì)能力、使用壽命、增加的經(jīng)營能力、價(jià)格比較等，附上有關(guān)技術(shù)說明。 建設(shè)開發(fā)公司接到下級(jí)企業(yè)的申報(bào)材料，應(yīng)在 5個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等法規(guī)制度加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。安全保管和使用現(xiàn)金、各種票據(jù)、有價(jià)證券和銀行印鑒。出納帳目必須做到日清月結(jié)，帳款相符。每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，每月必 須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 企業(yè)取得的各種貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁“體外循環(huán)”。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)此類行為，將嚴(yán)肅查處，直至追究法律責(zé)任。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款、應(yīng)付及預(yù)收款的管理，建立應(yīng)收帳款回籠責(zé)任制，積極清收各項(xiàng)債權(quán)，對(duì)成績突出的可以給予獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)應(yīng)每年至少對(duì)各種結(jié)算帳款進(jìn)行一次全面清理、對(duì)帳、分類整理、帳齡分析和建檔。 企業(yè)要加強(qiáng)客戶資信調(diào)查，建立客戶資信檔案，掌握客戶生產(chǎn)、經(jīng)營、資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營人員變動(dòng)等相關(guān)信息，以確 定其是否具有履行合同的能力，是否具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 39 企業(yè)要建立產(chǎn)品（商品）銷售價(jià)格管理制度，依據(jù)市場的變化進(jìn)行定價(jià)。定價(jià)要采取分級(jí)審批制。任何個(gè)人不得私自定價(jià)。 企業(yè)要建立原材料、配套件、商品采購、發(fā)外加工、運(yùn)輸費(fèi)用、安裝費(fèi)用等成本控制制度，實(shí)行貨比三家；建立健全企業(yè)內(nèi)部的審價(jià)制度，對(duì)商品采購實(shí)行比價(jià)采購制；企業(yè)大宗的原材料采購，發(fā)外加工等應(yīng)實(shí)行招標(biāo)制。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際制定比價(jià)采購和招標(biāo)采購管理辦法，明確規(guī)定比價(jià)采購和招標(biāo)采購的額度和內(nèi)容。 企業(yè)應(yīng) 加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理。企業(yè)簽定的經(jīng)濟(jì)合同必須將一份原件交財(cái)務(wù)部門保存，以便嚴(yán)格按合同支付資金。財(cái)務(wù)人員對(duì)無合規(guī)手續(xù)，無合法憑證的對(duì)外支付，有權(quán)拒絕。 企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、倉庫管理部門應(yīng)主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門及時(shí)核對(duì)清理各種未達(dá)帳和往來帳，及時(shí)辦理各種進(jìn)出倉手續(xù)，每半年至少核對(duì)帳目一次，清倉盤庫一次。 建立費(fèi)用管理制度。企業(yè)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等要編制費(fèi)用預(yù)算按預(yù)算嚴(yán)格控制，費(fèi)用的支出要按企業(yè)規(guī)定程序?qū)徟? 企業(yè)應(yīng)從嚴(yán)控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，制定制度，規(guī)范管理，并執(zhí)行業(yè)務(wù)招 待費(fèi)支出向職代會(huì)報(bào)告制度，接受職工監(jiān)督。 企業(yè)要加強(qiáng)工資、獎(jiǎng)金的管理，職工工資、獎(jiǎng)金分配方案需經(jīng)班子集體討論決定。 企業(yè)不得將資金借給建設(shè)開發(fā)公司以外單位使用 對(duì)外投資資金管理 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 40 對(duì)外投資的資金管理主要是指對(duì)企業(yè)的合資、增資、合作購并以及債券投資、股票投資的管理。 企業(yè)對(duì)外投資的資金必須列入年度財(cái)務(wù)預(yù)算。未列入預(yù)算的，應(yīng)在年中追加列入才能使用資金。 企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)行股票交易。本辦法執(zhí)行前已有股票交易的企業(yè)，應(yīng)向建設(shè)開發(fā)公司財(cái)務(wù)部專題報(bào)告 。 企業(yè)凡需在境外注冊(cè)公司的，須經(jīng)建設(shè)開發(fā)公司批準(zhǔn)，并向有關(guān)部門辦理報(bào)批手續(xù)。凡需用國有資產(chǎn)以個(gè)人名義在境外注冊(cè)公司的，還應(yīng)按國家規(guī)定對(duì)投資的國有資產(chǎn)進(jìn)行國內(nèi)公證。 由建設(shè)開發(fā)公司直接投資并組織實(shí)施的項(xiàng)目的資金使用，按〈〈建設(shè)開發(fā)公司投資管理辦法〉〉規(guī)定的權(quán)限審批后，由項(xiàng)目工作組負(fù)責(zé)編制資金使用計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部按進(jìn)度控制撥付。 由下屬企業(yè)直接投資并組織實(shí)施的項(xiàng)目的資金使用，按〈〈建設(shè)開發(fā)公司投資管理辦法〉〉規(guī)定的權(quán)限審批后，由項(xiàng)目工作組負(fù)責(zé)編制資金使用計(jì)劃報(bào)本企業(yè)財(cái)務(wù)部門，由本 企業(yè)財(cái)務(wù)部門按進(jìn)度控制撥付。 我方控股的企業(yè)，應(yīng)以我方為主組建董事會(huì)，并設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控股權(quán)；不是我方控股的企業(yè)，除按投資份額派出董事外，應(yīng)委派財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)管理，防止我方利益受到損害。 嚴(yán)禁企業(yè)將各類對(duì)外投資作應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款的不規(guī)范帳務(wù)處理行為。 資產(chǎn)處置管理 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 41 企業(yè)處置其主要生產(chǎn)設(shè)備、土地和房產(chǎn)建筑物等重要生產(chǎn)資料，單項(xiàng)價(jià)值超過 5 萬元的應(yīng)逐級(jí)審核并上報(bào)建設(shè)開發(fā)公司審批。處置物應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以評(píng)估值為依據(jù)進(jìn)行作價(jià)處理。處 置損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)處置其對(duì)外投資，包括轉(zhuǎn)讓投資股權(quán)等，超過 5 萬元的應(yīng)報(bào)經(jīng)建設(shè)開發(fā)公司批準(zhǔn)。其中，投資金額超過 20 萬元；或者投資金額雖在 20 萬元以內(nèi)，但處置（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格低于投資金額的，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。投資處置損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)處理資產(chǎn)損失，包括壞帳損失、存貨損失、固定資產(chǎn)損失、對(duì)外投資損失等，損失數(shù)額在企業(yè)凈資產(chǎn) 5%以上或在 50 萬元以上的，應(yīng)逐級(jí)審核并報(bào)建設(shè)開發(fā)公司審批。 企業(yè)可根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)按財(cái)稅制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn) 發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，損失應(yīng)先沖減壞帳準(zhǔn)備，余額計(jì)入當(dāng)期損益；未經(jīng)建設(shè)開發(fā)公司批準(zhǔn)，不得直接核銷所有者權(quán)益。處理資產(chǎn)損失應(yīng)在當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)告中列示并說明。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置壞帳登記簿，逐筆登記已核銷的壞帳。雖已核銷但后又收回的壞帳，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)帳處理。 企業(yè)對(duì)債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行重組，金額超過 10 萬元或者涉及債