【導讀】中國南航集團建設開發(fā)有限公司批準文件財務管理手冊。規(guī)范化基礎管理總冊。手冊修訂號：第1版。財務經(jīng)理的權利與職責。固定資產(chǎn)的折舊方法及折舊年限。計劃外購建和超計劃購置固定資產(chǎn)的處理規(guī)定。閑置固定資產(chǎn)的調(diào)配工作。對外投資資金管理。財務系統(tǒng)的操作及安全的規(guī)定。民航運輸企業(yè)主要所征稅費及適用法律。7內(nèi)部往來結算管理辦法。12投資財務管理辦法。業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和民航總局、國家有關部門的財務管理規(guī)定以及《中。國南方航空集團公司國有資本與財務管理辦法》，結合建設開發(fā)公司實際情況，制定。本辦法使用于建設開發(fā)公司本部及其下屬公司及單位，《財務管理辦法》是建。案管理辦法；存貨核算管理辦法；基建管理辦法；投資財務管理辦法；請款和報銷。合資合作、公司改制、注冊資本變動、重大投融資、重大租賃、工資制度、財務預。算制度等，應當由有關業(yè)務部門提出方案，經(jīng)財務部門審核提出意見，按規(guī)定程序

　　

【正文】 企業(yè)應選擇信用等級高、服務質(zhì)量好、有貸款意向的銀行開立帳戶，并報建設開發(fā)公司財務部備案。嚴禁私開帳戶。 企業(yè)應至少每年一次對其開立的帳戶進行清理。對于長期不用，不能給企業(yè)經(jīng)營提供服務和資金支持的銀行帳戶應予撤消。下級企業(yè)的帳戶清 理情況應報建設開發(fā)公司財務部備案。建設開發(fā)公司財務部有權監(jiān)督下級企業(yè)進行賬戶清理。 企業(yè)開立和使用銀行帳戶應當遵守《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定。開立的賬戶，只準用于本單位業(yè)務經(jīng)營內(nèi)的資金收付，嚴禁出租或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。 對外借款管理 、非銀行金融機構以及建設開發(fā)公司系統(tǒng)外單位借入的款項，包括短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)、中長期借款和融資租賃等。 對外借款應堅持效益原則、償還原則、?？顚Ｓ迷瓌t、適度籌措原則和有計劃原則。 申辦借款時，應首先對用款項目做效益的分析和預測，以用款項目能中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 34 否產(chǎn)生經(jīng)濟效益作為決定借款的首要前提，同時要充分考慮籌資成本，防范投資或經(jīng)營風險。 ，應綜合衡量企業(yè)整體償債能力，作好現(xiàn)金流量情況分析，以確保能按合同期限還款，防范債務風險。 ，確保按借款用途使用資金，嚴禁把借入資金挪做他用。 企業(yè)應根據(jù)自身舉債情況和償債能力控制借款總量。資產(chǎn)負債率原則上控制在下列指標范圍內(nèi)，以后逐年適當降低：控制比例為 70 %。 企業(yè)借款計劃應納入企業(yè)年度計劃體系中，堅持以計劃內(nèi)借款為主。 企業(yè)對外借款應首先報建設開發(fā)公司審批，建設開發(fā)公司通過財務結算中心，在下屬公司之間進行資金調(diào)劑。確實無法調(diào)劑的，由建設開發(fā)公司批準后再對外借款。 企業(yè)辦理以新還舊的借款 , 需報建設開發(fā)公司審批。 企業(yè)辦理借款需提供抵押物或質(zhì)押物，抵押物或質(zhì)押物評估值超過企業(yè)固定資產(chǎn)凈值 10 %或是企業(yè)主要經(jīng)營設施的，需報建設開發(fā)公司審批。報批資料包括： 申請辦理抵押或質(zhì)押的報告。報告中需說明借款的原因、用途、 金額、期限、性質(zhì)；抵押物或質(zhì)押物的名稱、位置、數(shù)量、權屬、帳面價值（原值和凈值）、抵押或質(zhì)押期限、抵押或質(zhì)押率等。 經(jīng)會計師事務所出具的上年度企業(yè)年審報告和借款前個月份的財務報告。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和供銷合同或能說明借款用途的材料。中長期借款（含融資租賃）需提供項目的經(jīng)濟效益預測和經(jīng)批準的項目可行性研究報告。 抵押物或質(zhì)押物的評估報告和產(chǎn)權證明復印件。建設開發(fā)公司認為抵押物中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 35 或質(zhì)押物的評估價值是低估的，企業(yè)應重新進行資產(chǎn)評估。抵押或質(zhì)押的期限除貸款銀行有特 別要求外，原則上與借款期限一致。 對外借款的申報程序。 企業(yè)根據(jù)借款需要上報借款申請書（申請書格式見附表一）。 建設開發(fā)公司在收到下屬企業(yè)的借款申請書 5個工作日內(nèi)完成借款批復。 企業(yè)上報借款申請書時需附送以下資料： 經(jīng)會計師事務所出具的上年度企業(yè)年審報告和借款前個月份的財務報告。 企業(yè)借款情況和提供擔保情況表。 。中長期借款（含融資租賃）需提供項目的經(jīng)濟效益預測和經(jīng)批 準的項目可行性研究報告。 。抵押物或質(zhì)押物的評估報告和批準文件。企業(yè)辦理抵押借款或質(zhì)押借款的，借款申請書與申請辦理抵押或質(zhì)押的報告以及附送的審查資料可以合并上報，不必重復。 建設開發(fā)公司對企業(yè)申報借款的審批步驟和權限是： 財務部 ， =〈 10萬元 董事長 ， =〈 100萬元 經(jīng)營班子 ， 100萬元 借款企業(yè)應在借款合同和保證合同簽署生效后 5 個工作日內(nèi)，將借款合同及保證合同等借款資料復印一份報 建設開發(fā)公司備案。 企業(yè)不準用短期借款購買住宅、小汽車和高檔辦公設施；不準用短期借款裝修辦公室；不準將短期借款用于長期投資項目；不得以經(jīng)營的名義將借來的資金轉(zhuǎn)借他人；不得在無即期可變現(xiàn)實物抵押的情況下為買方提供賣方信貸；不得利用中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 36 我方信用為外單位籌集資金。 境外機構未經(jīng)建設開發(fā)公司批準，一律不準介入外幣借款。 擔保管理 下屬企業(yè)及單位無權提供任何擔保。 內(nèi)部調(diào)劑資金管理 建設開發(fā)公司鼓勵下屬企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)部進行資金調(diào)劑，用活用好閑置 資金，提高資金使用效率，發(fā)揮資金的規(guī)模效益。 建設開發(fā)公司建立財務結算中心，在系統(tǒng)內(nèi)逐步實現(xiàn)資金集中計算，為內(nèi)部調(diào)劑資金提供服務。下屬企業(yè)根據(jù)要求加入財務結算中心。 企業(yè)資金結算通過財務結算中心辦理，資金余缺通過財務結算中心調(diào)劑。 下屬企業(yè)向建設開發(fā)公司申請借款的，須具備以下條件： （一） 已加入財務結算中心，遵守財務結算中心規(guī)定； （二） 已簽定年度經(jīng)營責任書，經(jīng)營和財務狀況正常； （三） 企業(yè)的信用等級評定為 A 級以上； （四） 沒有違反建設開發(fā)公司資金管理和收益分配管理的事項； （五） 符合建設開發(fā)公司確定的企業(yè)發(fā)展方 向。 （六） 其他必要的條件。 調(diào)劑資金的借款期限一般不超過三個月。 下屬向建設開發(fā)公司申請借款的，須提交以下材料： （一） 借款申請書和借款申請報告。 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 37 （二） 經(jīng)會計師事務所出具的上年度企業(yè)年審報告和借款前個月份的財務報告。 （三） 企業(yè)借款情況和提供擔保情況表。 （四） 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和供銷合同或能說明借款用途的材料。中長期借款（含融資租賃）需提供項目的經(jīng)濟效益預測和經(jīng)批準的項目可行性研究報告。 建設開發(fā)公司向下屬企業(yè)提供借款的審批步驟和權限是： （一） 財務部（財務結算中心）提出初審意見 （一） 董事長， =100 萬元 （二） 經(jīng) 營班子， 100 萬元。 財務部（財務結算中心）根據(jù)審批意見辦理具體手續(xù)。 內(nèi)部調(diào)劑資金貫徹有償使用原則。調(diào)劑利率以人民銀行公布的貸款利率為基礎，可以在一定范圍內(nèi)浮動。 財務結算中心的資金結算辦法和內(nèi)部調(diào)劑資金的申辦程序和手續(xù)遵照《建設開發(fā)公司財務結算中心管理辦法》辦理。 資金使用管理 企業(yè)應當建立并完善資金業(yè)務的崗位責任制，明確財務部門與相關業(yè)務部門的職責權限。不得由一人辦理資金業(yè)務的全過程。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的 登記工作。 企業(yè)的資金支付應當建立嚴格的授權批準制度，明確各級審批人對資金支付的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金支付的職責范圍和工作要求。對超越審批權限的審批或不符合規(guī)定的資金支付，財務部門有權拒絕辦理。 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 38 企業(yè)因購置生產(chǎn)設備、房屋建筑物、土地、運輸工具等固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)而發(fā)生的大額資產(chǎn)購置資金支付，以及購買大宗原材料、商品、大項目固定資產(chǎn)維修和改建，進行項目投資等發(fā)生的大額經(jīng)營資金支付，實行上報建設開發(fā)公司審批制度。經(jīng)批準后企業(yè)才能辦理支付。企業(yè)購 置小汽車、房產(chǎn)的，一律報建設開發(fā)公司審批。 下屬企業(yè)申請資產(chǎn)購置資金支付時，上報的審批材料包括： 大額資產(chǎn)購置說明書，主要說明用途、生產(chǎn)廠家、設計能力、使用壽命、增加的經(jīng)營能力、價格比較等，附上有關技術說明。 建設開發(fā)公司接到下級企業(yè)的申報材料，應在 5個工作日內(nèi)批復。 企業(yè)應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《票據(jù)法》和《支付結算辦法》等法規(guī)制度加強對貨幣資金的管理。安全保管和使用現(xiàn)金、各種票據(jù)、有價證券和銀行印鑒。出納帳目必須做到日清月結，帳款相符。每日盤點現(xiàn)金，每月必 須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 企業(yè)取得的各種貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設“小金庫”，不得設帳外帳，嚴禁“體外循環(huán)”。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)此類行為，將嚴肅查處，直至追究法律責任。 企業(yè)應當加強對應收及預付款、應付及預收款的管理，建立應收帳款回籠責任制，積極清收各項債權，對成績突出的可以給予獎勵。企業(yè)應每年至少對各種結算帳款進行一次全面清理、對帳、分類整理、帳齡分析和建檔。 企業(yè)要加強客戶資信調(diào)查，建立客戶資信檔案，掌握客戶生產(chǎn)、經(jīng)營、資產(chǎn)、負債、經(jīng)營人員變動等相關信息，以確 定其是否具有履行合同的能力，是否具有獨立承擔民事責任的能力。 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 39 企業(yè)要建立產(chǎn)品（商品）銷售價格管理制度，依據(jù)市場的變化進行定價。定價要采取分級審批制。任何個人不得私自定價。 企業(yè)要建立原材料、配套件、商品采購、發(fā)外加工、運輸費用、安裝費用等成本控制制度，實行貨比三家；建立健全企業(yè)內(nèi)部的審價制度，對商品采購實行比價采購制；企業(yè)大宗的原材料采購，發(fā)外加工等應實行招標制。各企業(yè)應根據(jù)自身實際制定比價采購和招標采購管理辦法，明確規(guī)定比價采購和招標采購的額度和內(nèi)容。 企業(yè)應 加強對經(jīng)濟合同的管理。企業(yè)簽定的經(jīng)濟合同必須將一份原件交財務部門保存，以便嚴格按合同支付資金。財務人員對無合規(guī)手續(xù)，無合法憑證的對外支付，有權拒絕。 企業(yè)業(yè)務經(jīng)營部門、倉庫管理部門應主動配合財務部門及時核對清理各種未達帳和往來帳，及時辦理各種進出倉手續(xù)，每半年至少核對帳目一次，清倉盤庫一次。 建立費用管理制度。企業(yè)銷售費用、管理費用、財務費用等要編制費用預算按預算嚴格控制，費用的支出要按企業(yè)規(guī)定程序?qū)徟? 企業(yè)應從嚴控制業(yè)務招待費支出，制定制度，規(guī)范管理，并執(zhí)行業(yè)務招 待費支出向職代會報告制度，接受職工監(jiān)督。 企業(yè)要加強工資、獎金的管理，職工工資、獎金分配方案需經(jīng)班子集體討論決定。 企業(yè)不得將資金借給建設開發(fā)公司以外單位使用 對外投資資金管理 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 40 對外投資的資金管理主要是指對企業(yè)的合資、增資、合作購并以及債券投資、股票投資的管理。 企業(yè)對外投資的資金必須列入年度財務預算。未列入預算的，應在年中追加列入才能使用資金。 企業(yè)未經(jīng)批準不得進行股票交易。本辦法執(zhí)行前已有股票交易的企業(yè)，應向建設開發(fā)公司財務部專題報告 。 企業(yè)凡需在境外注冊公司的，須經(jīng)建設開發(fā)公司批準，并向有關部門辦理報批手續(xù)。凡需用國有資產(chǎn)以個人名義在境外注冊公司的，還應按國家規(guī)定對投資的國有資產(chǎn)進行國內(nèi)公證。 由建設開發(fā)公司直接投資并組織實施的項目的資金使用，按〈〈建設開發(fā)公司投資管理辦法〉〉規(guī)定的權限審批后，由項目工作組負責編制資金使用計劃報財務部，由財務部按進度控制撥付。 由下屬企業(yè)直接投資并組織實施的項目的資金使用，按〈〈建設開發(fā)公司投資管理辦法〉〉規(guī)定的權限審批后，由項目工作組負責編制資金使用計劃報本企業(yè)財務部門，由本 企業(yè)財務部門按進度控制撥付。 我方控股的企業(yè)，應以我方為主組建董事會，并設置財務機構，對被投資企業(yè)實施控股權；不是我方控股的企業(yè)，除按投資份額派出董事外，應委派財務人員參與財務管理，防止我方利益受到損害。 嚴禁企業(yè)將各類對外投資作應收帳款、其他應收款和預付帳款的不規(guī)范帳務處理行為。 資產(chǎn)處置管理 中國南航集團建設開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財務管理手冊 41 企業(yè)處置其主要生產(chǎn)設備、土地和房產(chǎn)建筑物等重要生產(chǎn)資料，單項價值超過 5 萬元的應逐級審核并上報建設開發(fā)公司審批。處置物應進行資產(chǎn)評估，以評估值為依據(jù)進行作價處理。處 置損益，應計入當期損益。 企業(yè)處置其對外投資，包括轉(zhuǎn)讓投資股權等，超過 5 萬元的應報經(jīng)建設開發(fā)公司批準。其中，投資金額超過 20 萬元；或者投資金額雖在 20 萬元以內(nèi)，但處置（轉(zhuǎn)讓）價格低于投資金額的，應進行資產(chǎn)評估。投資處置損益，應計入當期損益。 企業(yè)處理資產(chǎn)損失，包括壞帳損失、存貨損失、固定資產(chǎn)損失、對外投資損失等，損失數(shù)額在企業(yè)凈資產(chǎn) 5%以上或在 50 萬元以上的，應逐級審核并報建設開發(fā)公司審批。 企業(yè)可根據(jù)財務制度規(guī)定計提各項資產(chǎn)減值準備。企業(yè)按財稅制度規(guī)定標準確認 發(fā)生的各項資產(chǎn)損失，按審批權限批準后，損失應先沖減壞帳準備，余額計入當期損益；未經(jīng)建設開發(fā)公司批準，不得直接核銷所有者權益。處理資產(chǎn)損失應在當月財務報告中列示并說明。 企業(yè)應設置壞帳登記簿，逐筆登記已核銷的壞帳。雖已核銷但后又收回的壞帳，應計入財務帳處理。 企業(yè)對債權和債務進行重組，金額超過 10 萬元或者涉及債