【正文】 ( 57 ) 保費(fèi)的核算 ( 58 ) 索賠程序 ( 58 ) 16 成本費(fèi)用管理辦法 總則 ( 59 ) 成本費(fèi)用管理分工及職責(zé) ( 59 ) 成本費(fèi)用管理的基本要求 ( 59 ) 成本費(fèi)用的分類 ( 60 ) 各成本費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)容 ( 60 ) 成本費(fèi)用的日常管理 ( 61 ) 成本費(fèi)用核算的基本原則 ( 61 ) 管理費(fèi)用科目使用規(guī)定 ( 62 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用科目使用說明 ( 65 ) 17 預(yù)算管理 總則 ( 67 ) 財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的原則、目標(biāo)和作用 ( 67 ) 財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的組織體系 ( 67 ) 財(cái)務(wù)全面預(yù)算的編制 ( 69 ) 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 目錄 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 8 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與事中控制 ( 70 ) 財(cái)務(wù)全面預(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核 ( 70 ) 財(cái)務(wù)全面預(yù)算的調(diào)整 ( 71 ) 18 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理 ( 72 ) 19 原始憑證規(guī)范 總則 ( 74 ) 原始憑證的內(nèi)容 ( 74 ) 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 前言 財(cái)務(wù)管理 手 冊(cè) 9 1 總則 《中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)管理手冊(cè)）是中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)開發(fā)公司）規(guī)范化基礎(chǔ)管理手冊(cè)總冊(cè)的一部分，歸屬綜合管理制度，它是根據(jù)中華人民共和國《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和民航總局、國家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及《中國南方航空集團(tuán)公司國有資本與財(cái)務(wù)管理辦法》，結(jié)合建設(shè)開發(fā)公司實(shí)際情況，制定本 手冊(cè)。 建設(shè)開發(fā)公司行使權(quán)利的方式和程序根據(jù)建設(shè)開發(fā)公司和有關(guān)企業(yè)的投資關(guān)系不同按照如下規(guī)定進(jìn)行。 建設(shè)開發(fā)公司及下屬企業(yè)對(duì)集團(tuán)公司要求上報(bào)的國有資本與財(cái)務(wù)管理材料由建設(shè)開發(fā)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。 建設(shè)開發(fā)公司及下屬企業(yè)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。根據(jù)經(jīng)營的需要，經(jīng)批準(zhǔn)可分別開立人民幣帳戶和外匯帳戶。 建設(shè)開發(fā)公司實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理模式，即由建設(shè)開發(fā)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，各級(jí)財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施所在單位的財(cái)務(wù)管理。建設(shè)開發(fā)公司及其下屬公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作必須遵守本辦法的規(guī)定。建設(shè)開發(fā)公司委派或推薦的財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)權(quán)限范圍由子公司董事會(huì)決定，但須保證其參與子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，預(yù)算管理，以及重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策。 建設(shè)開發(fā)公司 財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)下屬企業(yè)及單位財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)考核。重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整、會(huì)計(jì)方法的變更應(yīng)報(bào)建設(shè)開發(fā) 公司 批準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)經(jīng)理的聘免 財(cái)務(wù)經(jīng)理必須具備以下任職資格： （一）堅(jiān)持黨的基本路線，堅(jiān)決執(zhí)行黨和國家的方針、政策。 （五）具有大專以上學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和助理會(huì)計(jì)師以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱。 （二）因?yàn)^職給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的。 （二）參加財(cái)務(wù)直管單位的總經(jīng)理辦公會(huì)議及其他與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的會(huì)議，提出合理建議，并參與決策。 （五）檢查、監(jiān)督和反映財(cái)務(wù)直管單位下屬各級(jí)單位執(zhí)行政策法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，并針對(duì)問題提出處理意見上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 （四）組織編制財(cái)務(wù)直管單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算，并將批準(zhǔn)的計(jì)劃指標(biāo)歸口分 解，制訂預(yù)算的控制標(biāo)準(zhǔn)，督促、確保計(jì)劃指標(biāo)的全面完成。 （八）負(fù)責(zé)辦理財(cái)務(wù)直管單位的銷售款回收工作，確保資金的安全。為便于工作，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)直管單位負(fù)責(zé)人私章由出納保管，或根據(jù)需要指定專人保管。 （十四）按照有關(guān)交接制度辦理、監(jiān)督財(cái)務(wù)副經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員工作交接手續(xù)。定期工作報(bào)告應(yīng)每季度報(bào)告一次，包括對(duì)前一季度的各項(xiàng)工作進(jìn)行總結(jié)，特別要反映存在的問題，提出具體的措施，對(duì)下一季度的工作列出具體的計(jì)劃， 落實(shí)各項(xiàng)措施。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按照財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查制度的要求和公司績(jī)效管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行績(jī)效考核。 建設(shè)開發(fā)公司財(cái)務(wù)部和綜合部負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的德、能、勤、績(jī)等進(jìn)行年度考核，并提出聘免、獎(jiǎng)懲意見，并參考財(cái)務(wù)直管單位負(fù)責(zé)人的意見。 拒絕安排必需的財(cái)務(wù)人員影響財(cái)務(wù)經(jīng)理開展正常工作的。 授意、指使、強(qiáng)令、串通財(cái)務(wù)經(jīng)理違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)或編造虛假會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)告的。 對(duì)財(cái)務(wù)直管單位嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司規(guī)定不制止或隱瞞不報(bào)的。 利用職權(quán)在財(cái)務(wù)直管單位為自己、親友或他人謀取私利的。 財(cái)務(wù)直管單位有關(guān)人員發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理有第七條所列行為之一的，有權(quán)向公司財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門舉報(bào)，舉報(bào)的情況必須客觀、真實(shí)。 經(jīng)公司財(cái)務(wù)部 和綜合部考核不稱職的。屬正常離、退休的可享受相應(yīng)待遇。建設(shè)開發(fā)公司的實(shí)物管理部門全面負(fù)責(zé)下屬企業(yè)及單位固定資產(chǎn)的實(shí)物管理和監(jiān)督檢查，制定固定資產(chǎn)的使用保養(yǎng)制度、操作規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。控股公司可依據(jù)辦法要求，結(jié)合自身情況，制定資產(chǎn)管理規(guī)定，報(bào)建設(shè)開發(fā)公司備案。 核算范圍 建設(shè)開發(fā)公司的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、運(yùn)輸設(shè)備及其與營運(yùn)生產(chǎn)有關(guān)的 設(shè)備、器具工具等。折舊年限標(biāo)準(zhǔn)是：房屋為 15 年，其它設(shè)備為 5 年。 按照財(cái)政部規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限，根據(jù)公司經(jīng)營情況，現(xiàn)選定折舊年限如下： 固定資產(chǎn)折舊分類 分類編號(hào) 分類名稱 折舊年限 備注 01 機(jī)動(dòng)車輛 6 02 機(jī)械設(shè)備 10 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 固定資產(chǎn)的管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 22 03 電子及電器設(shè)備 5 04 房屋 30 05 建筑物 15 06 其它用具 5 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ，人民幣二萬元（含二萬元）以上的項(xiàng)目及單臺(tái)設(shè)備，分項(xiàng)上報(bào)；人民幣二萬元以下的項(xiàng)目以及單臺(tái)設(shè)備，則按規(guī)模上報(bào)。 公司財(cái)務(wù)部作為固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核 算的主管部門，依據(jù)公司技術(shù)改造投資計(jì)劃安排資金，監(jiān)督檢查設(shè)備的購置，嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃，并做好會(huì)計(jì)帳務(wù)處理。 單位在購置過程中，本著少花錢，多辦事，保證質(zhì)量、數(shù)量的原則，杜絕一 味追求高檔、豪華的現(xiàn)象。 公司機(jī)關(guān)及廣州各單位，按以下規(guī)定執(zhí)行： 中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 固定資產(chǎn)的管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 24 a) 購置單位在購買后 , 應(yīng)填好新增固定資產(chǎn)表一式四份，連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部作簽證， 發(fā)票及新增固定資產(chǎn)表應(yīng)有使用單位領(lǐng)導(dǎo)及本單位固定資產(chǎn)兼管人員簽章。 e）購置單位經(jīng)辦人持簽證后的發(fā)票及有編號(hào)的新 增固定資產(chǎn)表一式二份到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷事宜，財(cái)務(wù)部留一份新增固定資產(chǎn)表做固定資產(chǎn)明細(xì)帳，另一份由資產(chǎn)使用部門保存以建立固定資產(chǎn)保管帳，隨時(shí)核對(duì)備查。 各下屬公司應(yīng) 結(jié)合上述規(guī)定，制定管理方法，將固定資產(chǎn)管好、用好。 一經(jīng)查出計(jì)劃外已購置的固定資產(chǎn)，又未獲批準(zhǔn)，則會(huì)同公司紀(jì)委追究經(jīng)辦人和經(jīng) 辦單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在全公司范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)，并在下一年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃中予以扣除 。一聯(lián)交資產(chǎn)實(shí)物管理部門作實(shí)物管理，兩聯(lián)交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此作調(diào)撥資產(chǎn)的賬務(wù)處理及固定資產(chǎn)卡片調(diào)換處理，另一聯(lián)返回原調(diào)出單位 。 公司機(jī)關(guān)各部室及廣州各單位固定資產(chǎn)的報(bào)廢，具體辦理程序如下： a) 使用單位寫出書面報(bào)告，同時(shí)填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢表一式四聯(lián)，由使用單位填寫報(bào)廢原因，經(jīng)該單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，專用、重要資產(chǎn)還要有有關(guān)技術(shù)部門的鑒定書，由公司財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)主管部門會(huì)簽后批準(zhǔn)報(bào)廢，重大固定資產(chǎn)的報(bào)廢要經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 各下屬公司固定資產(chǎn)的報(bào)廢，應(yīng)遵循以下原則： a) 房屋、車輛、大型設(shè)備等固定資產(chǎn)報(bào)廢由公司總部審批。 b) 技術(shù)性能差，且有替代品的固定資產(chǎn)。 購置偽劣固定資產(chǎn)的處理規(guī)定 對(duì)于購置的偽劣固定資產(chǎn)，經(jīng)辦單位和經(jīng)辦人要及時(shí)與廠家聯(lián)系，要求退貨或理賠。故意隱瞞不上報(bào)的單位一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)其加重處罰。在清查前，各單位領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，積極組織好清查工作。 建立固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度，由各單位定期上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 本辦法適用于建設(shè)開發(fā)公司本部、所屬全資、絕對(duì)控股、相對(duì)控股和其他參股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）資金行為的管理。 本辦法主要規(guī)范企業(yè)的貨幣資金、經(jīng)營資金計(jì)劃、帳戶、對(duì)外借款、擔(dān)保、資金使用、對(duì)外投資基金、資產(chǎn)處置和資金報(bào)告制度等方面的管理。有外幣現(xiàn)金和存款的企業(yè)、單位 ，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。注意保持適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)流動(dòng)性、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以降低企業(yè)綜合資金成本?，F(xiàn)金的支付必須建立適當(dāng)?shù)膶徟绦?，職工工資、津貼、獎(jiǎng)金和個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的支付必須以公司人事部門和財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)編制職工工資表，并由部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽批后發(fā)放。 現(xiàn)金管理 現(xiàn)金管理必須遵守財(cái)政部頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定。公司職工因工作需要 借用現(xiàn)金，須按有關(guān)中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 31 規(guī)定填寫“借款申請(qǐng)單”，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核后，財(cái)務(wù)部門才能辦理借款。 定期和不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，包括對(duì)已收到尚未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金的盤點(diǎn)。 銀行存款管理 下屬企業(yè)及單位應(yīng)按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格杜絕公款私存，出租、出借銀行賬戶的情況。 備用金管理 下屬企業(yè)及單位相關(guān)部門零星費(fèi)用開支，如需預(yù)備現(xiàn)金，應(yīng)填寫備用金領(lǐng)用（退還）通知單，憑單據(jù)支付現(xiàn)金。設(shè)置備用金賬戶并編制收支 日?qǐng)?bào)，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審核。加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，建立各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書確認(rèn)、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限與授權(quán)審批程序。 用訖的支票簿，經(jīng)管員須查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在“空白單據(jù)登記簿”備注欄注明后保存。 資金 計(jì)劃的編制應(yīng)以完成建設(shè)開發(fā)公司下達(dá)的年度經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)為基礎(chǔ)，在全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等的前提下作出的合乎企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)測(cè)。 企業(yè)應(yīng)至少每年一次對(duì)其開立的帳戶進(jìn)行清理。 企業(yè)開立和使用銀行帳戶應(yīng)當(dāng)遵守《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定。 申辦借款時(shí)，應(yīng)首先對(duì)用款項(xiàng)目做效益的分析和預(yù)測(cè)，以用款項(xiàng)目能中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 34 否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益作為決定借款的首要前提，同時(shí)要充分考慮籌資成本，防范投資或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率原則上控制在下列指標(biāo)范圍內(nèi)，以后逐年適當(dāng)降低：控制比例為 70 %。 企業(yè)辦理以新還舊的借款 , 需報(bào)建設(shè)開發(fā)公司審批。 經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上年度企業(yè)年審報(bào)告和借款前個(gè)月份的財(cái)務(wù)報(bào)告。建設(shè)開發(fā)公司認(rèn)為抵押物中國南航集團(tuán)建設(shè)開發(fā)有限公司 資金管理辦法 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 35 或質(zhì)押物的評(píng)估價(jià)值是低估的，企業(yè)應(yīng)重新進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 建設(shè)開發(fā)公司在收到下屬企業(yè)的借款申請(qǐng)書 5個(gè)工作日內(nèi)完成借款批復(fù)。中長(zhǎng)期借款（含融資租賃）需提供項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)和經(jīng)批 準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。 建設(shè)開發(fā)公司對(duì)企業(yè)申報(bào)借款的審批步驟和權(quán)限是： 財(cái)務(wù)部 ， =〈 10萬元 董事長(zhǎng) ， =〈 100萬元 經(jīng)營班子 ， 100萬元 借款企業(yè)應(yīng)在借款合同和保證合同簽署生效后 5 個(gè)工作日內(nèi)，將借款合同及保證合同等借款資料復(fù)印一份報(bào) 建設(shè)開發(fā)公司備案。 內(nèi)部