【導讀】新稅法第8條：企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關的、——與取得收入直接相關的支出（不。入當期損益或者有關資產成本；是必要的支出；《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下。工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。撫恤費、安家費、探親假路費等。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可。企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水。企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代。有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為。2020年3月12日國家稅務總局稅務人員服務調查。營業(yè)稅條例第14條：納稅人應當向應稅勞務發(fā)生。實施條例第38條：企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的。第121條稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)。繳稅款之日止的期間，按日加收利息。現(xiàn)利潤50萬元和80萬元，均未實施分配。年甲企業(yè)將其以470萬元出售。實施條例第70條：企業(yè)所得稅法第13條第（四）項

　　

【正文】 額的檢查 ：專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣 ；不動產在建工程不允許抵扣進項稅額；自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 企業(yè)通用業(yè)頻道 ? 小規(guī)模納稅人認定的檢查 小規(guī)模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在 50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在 80萬元以下的 達到條件而不辦理的處理：按 17%計稅；不得抵扣進項稅額；不準使用專票 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 營業(yè)稅的涉稅風險分析及稽查重點 ⑴ 無照經營或超范圍經營，未按規(guī)定納稅的檢查 ? 察看有關職能部門（工商）認定的經營范圍 ? 檢查合同類資料 ? 實地核查 ? 檢查帳簿資料和納稅申報資料 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 非從事貨物生產、批發(fā)、或零售的單位和個人的混合銷售行為未按規(guī)定納稅 ? 查閱合同等業(yè)務資料，確定是否屬于混合銷售行為 ? 查閱帳簿，檢查貨物銷售額的比例 ? 檢查納稅申報資料 ⑶ 從事兼營業(yè)務的納稅人未按規(guī)定申報營業(yè)稅 ? 現(xiàn)場觀察或查閱業(yè)務資料，確定兼營業(yè)務的存在 ? 檢查憑證、帳簿，確定其是否分別核算，未分別核算的原因 ? 判斷其是否存在故意不分別核算，以選擇低稅賦的納稅行為 ? 檢查帳簿資料和納稅申報資料 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑷ 不符合承包條件的單位和個人未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅 ? 檢查承包人的合同資料，確定以誰的名義經營，合同違約責任的承擔者是誰 ? 檢查出包方的明細帳簿，確定承包方的經營收支是否納入出包方的財務會計核算 ? 檢查帳簿資料和承包協(xié)議，以確定利益分配是否以出包方的利潤為基礎 ⑸ 其他 ? 檢查價外費用是否完整納稅 ? 檢查明細帳，確定不同稅率的業(yè)務是否分別核算 ? 納稅地點、納稅時間的檢查 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４ 消費稅的涉稅風險分析及稽查重點 ⑴ 價外費用漏記消費稅 ⑵ 廢品銷售漏記消費稅 ⑶ 利用“分期收款發(fā)出商品”科目和“預收賬款”科目，實現(xiàn)銷售不入賬 ⑷ 在銷售收入中坐支費用 ⑸ 組合產成品分開核算，未按規(guī)定計算消費稅 ⑹ 故意擴大低稅率的適用范圍 ⑺ 虛報損失發(fā)放福利 ⑻ 以物易物、以貨抵債、投資入股未按規(guī)定計算消費稅 ⑼ 自產自用業(yè)務，不納或少納消費稅 ⑽ 違反包裝物計稅規(guī)定少繳消費稅 企業(yè)通用業(yè)頻道 ５ 個人所得稅 ⑴ 征稅范圍的檢查 ? 勞務報酬所得和工資、薪金所得相混淆。 ? 個體工商戶生產、經營所得和承包、承租所得相混淆 ? 承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，錯按承包、承租所得繳納個人所得稅。 ? 將提供著作權所得錯按稿酬所得申報繳納個人所得稅 ? 其他所得和偶然所得相混淆。 ? 利息、股息、紅利性質的所得和工資、薪金所得相混淆 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 計稅依據(jù)的檢查 ? 少報、瞞報職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬 ? 從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅 ? 預付或分次支付屬于“同一次”取得的勞務報酬，分解收入擴大費用扣除額，降低適用稅率。 ? 個體工商戶將家庭費用支出與企業(yè)費用支出混淆，多計、多轉成本 ? 扣繳單位在支付應稅利息、股息、紅利所得或偶然所得時，少扣繳或未扣繳稅款 企業(yè)通用業(yè)頻道 ６ 特別納稅調整 ⑴ 關聯(lián)關系的申報的檢查： ? 直接或間接持有另一方的股份總和達到 25%以上；一方與另一方（獨立金融 機構除外）之間借貸資金占一方實收資本 50%以上，或者一方借貸資金總額的 10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保等 8種情形 ⑵ 關聯(lián)交易的同期資料檢查 ? 同期資料主要包括以下內容 ： 組織結構、生產經營情況、關聯(lián)交易情況、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑶ 轉讓定價方法選擇的檢查 ? 轉讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法 ⑷ 成本分攤協(xié)議的簽署和執(zhí)行情況檢查 等 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈥ 納稅檢查應對 １、企業(yè)接受稅務檢查 前 的應對 ⑴ 了解稅務檢查人員的組成 ⑵ 了解稅務檢查的內容 ⑶ 準備好與檢查相關的法律文書資料 ⑷ 做好稅務檢查前的其他準備工作 ? 熟悉、了解稅務檢查部門的相關權力 ? 針對本次檢查內容，組織接受檢查的相關人員 ? 提高認識，調整心態(tài) ? 其他有關賬務的具體準備工作 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２、企業(yè) 接受稅務檢查 中 的應對 ⑴注意檢查人員出示的稅務檢查證和 《 稅務檢查通知書 》 及 《 稅務稽查告知書 》 ⑵ 做好工作、生活接待工作：全程陪同 、 對等接待 ⑶分析、判斷檢查人員提出的每個涉稅問題，評估企業(yè)在納稅方面是否合法 ⑷減少當面爭執(zhí) ⑸請稅務代理或稅務顧問到場協(xié)助接受檢查 ⑹針對稅務稽查底稿簽字時，應仔細核對各項數(shù)據(jù)、問題及法律依據(jù)等 ⑺ 其他納稅檢查應注意的事項 企業(yè)通用業(yè)頻道 ? 如約接受檢查，一般不更改檢查時間 ? 接待稅務檢查人員的態(tài)度溫和 ? 不要怕稅務檢查人員發(fā)怒 ? 對待素質低的稅務檢查人員可以電話投訴 ? 要善于運用法律賦予的權力保護納稅人的利益 ? 盡量避免核定納稅 企業(yè)通用業(yè)頻道 ３、 企業(yè) 接受稅務檢查 后 的應對 ⑴針對稅務稽查底稿復印件（或手抄件），由企業(yè)財務人員進行認真的復核； ? 核對要認真 ? 應對要及時 ? 措施要得當 ⑵請稅務師事務所等專業(yè)人員或機構對稅務稽查結果進行論證； ⑶對于可能的稅務處罰，向稅務稽查部門的領導分析產生問題的原因，反映企業(yè)的困難、發(fā)展及相關正當要求，請求稅務機關的支持與理解 ⑷采取有效措施解決稅務爭議：依法溝通、稅收復議、稅務行政訴訟