【正文】 ，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 業(yè)務(wù)招待費的扣除：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ，兩個條件必須滿足； 廣告費業(yè)務(wù)宣傳費的扣除： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 環(huán)保資金的扣除：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除； 關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)的扣除：企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)，按照獨立交易原則支付的有關(guān)費用，準予扣除； 勞動保護的扣除：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除； 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。 企業(yè)所得稅 不允許扣除的項目 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒收財物的損失； 本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； 贊助支出； 未經(jīng)核定的準備金支出； 與取得收入無關(guān)的其他支出。 企業(yè)其他稅種 房產(chǎn)稅 納稅時間： 《 房產(chǎn)稅暫行條例） :房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定； 凡到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，按照代開發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅； 計算方法： 自用房產(chǎn)：房產(chǎn)余值 *% 出租房產(chǎn)：房租 *12% 包稅合同的房產(chǎn)稅： 公司租用個人房產(chǎn)，替出租方繳納的房產(chǎn)稅，與取得收入無關(guān)，且不屬于合理的支出，這部分稅款不允許在稅前扣除； 企業(yè)其他稅種 房產(chǎn)稅 無租使用房產(chǎn)： 無租使用其他單位的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值繳納代繳納房產(chǎn)稅； 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 》 （財稅 【 2023】 128號） 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅； 購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅； 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅； 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 納稅人： 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 應(yīng)稅項目及適用稅率： 工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。適用超額累進稅率，稅率為 3%至 45%。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；適用 5%至 35%的超額累進稅率 。 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 應(yīng)稅項目及適用稅率 勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。適用比例稅率，稅率為 20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 應(yīng)稅項目及適用稅率 特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得 。適用比例稅率，稅率為20% 。 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得 。適用比例稅率，稅率為 20% 。 財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。適用比例稅率，稅率為 20% 。 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 應(yīng)稅項目及適用稅率 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。適用比例稅率，稅率為 20% 。 偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 。適用比例稅率，稅率為 20% 。 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 免稅項目 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 福利費、撫恤金、救濟金； 保險賠款； 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費； 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 免稅項目 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。 企業(yè)其他稅種 個人所得稅 與津貼、補貼相關(guān)的個人所得稅 按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免征個人所得稅的補貼、津貼，免征個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應(yīng)計入工資、薪金所得項目征稅。 但獨生子女補貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、午餐補助不屬于納稅人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。 企業(yè)稅收風險防范 稅務(wù)檢查為什么會查我們企業(yè) 群眾舉報、上級交辦（政治案件）、納稅評估轉(zhuǎn)入、各級稽查局設(shè)舉報中心 國稅發(fā) 【 2023】 43號 稅收專項檢查選案（注意每年 3月份的專項檢查文件） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2023年稅收專項檢查工作的通知 》（國稅發(fā) 【 2023】 35號） 《 關(guān)于開展 2023年稅收專項檢查工作的通知 》 （國稅發(fā)【 2023】 24號） 日?；檫x案 單項選案指標分析、分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標分析、分行業(yè)財務(wù)比率分析指標分析、企業(yè)常用財務(wù)指標分析、流轉(zhuǎn)稅類選案指標分析、企業(yè)所得稅稅前列支項目的指標分析 企業(yè)稅收風險防范 企業(yè)管理層關(guān)注 架構(gòu) 制度 動員 協(xié)調(diào) 配合； 把握稅務(wù)機關(guān)主要檢查事項理清思路； 界定企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)向有利稅收政策靠攏； 測算各主要稅種稅收負擔防范稅收征管風險； 就疑難問題與專家和稅務(wù)當局尋求解決途徑； 積極與管理部門業(yè)務(wù)部門溝通合理調(diào)控稅務(wù)； 必要時取得各類稅收鑒證報告增強稅務(wù)機關(guān)信任度 企業(yè)稅收風險防范 財務(wù)層應(yīng)對 消除政策面風險；掌握國家、地區(qū)、行業(yè)稅收政策； 規(guī)避證據(jù)面風險：準備和完善涉稅證明資料； 杜絕備案面風險：做好各類稅收優(yōu)惠備案管理工作； 克服業(yè)務(wù)面風險：補充和完善涉稅業(yè)務(wù)合同文書； 消除操作面風險：厘清企業(yè)收支的財務(wù)稅收歸屬； 消滅核算面風險：檢查各種帳證表的數(shù)據(jù)是否相符、各項目之間的邏輯關(guān)系是否合理、金額計算是否正確； 排除系統(tǒng)面風險：納稅人各類稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。 謝謝大家！ 演講完畢，謝謝觀看！