【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。 增值稅采用稅款抵扣的方法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類(lèi) 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為： A:一般納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 (即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在 50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年?duì)I收銷(xiāo)售額超過(guò) 50萬(wàn)的； 從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò) 80萬(wàn)元的。 稅率： 17%、 13% 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類(lèi) 適用稅率 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為 17%。 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 13%： 糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為 17%。 稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定 。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類(lèi) 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為： B:小規(guī)模納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 (即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在 50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年?duì)I收銷(xiāo)售額在 50萬(wàn)元以下的； 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售而在 80萬(wàn)元以下的； 稅率： 3% 對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類(lèi) 根據(jù)以上分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，年增值稅營(yíng)收銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，以下幾種情況例外： 對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元； 對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無(wú)論其款及核算是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人； 從 2023年 1月 1日起所有從事成品油銷(xiāo)售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無(wú)論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和款及核算是否健全； 個(gè)人、非企業(yè)型單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 一般范圍： 增值稅的征稅范圍包括：銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物，提供加工機(jī)修理修配勞務(wù)。此處的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、人力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)、修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 特殊項(xiàng)目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）； 銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)； 典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)； 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售物品； 寄售業(yè)銷(xiāo)售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)； 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品業(yè)務(wù) 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 視同銷(xiāo)售 法規(guī)列舉了 8中行為視同銷(xiāo)售貨物，需要繳納增值稅 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)； 銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人 消費(fèi) ； 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為 投資 ，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)； 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 下列項(xiàng)目免征增值稅，也稱(chēng)法定減免： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 避孕藥品和用具； 古舊圖書(shū)； 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品； 銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 增值稅的減免權(quán)在國(guó)務(wù)院，任何地區(qū)、部門(mén)均無(wú)權(quán)減免增值稅，但各省級(jí)國(guó)稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)。 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車(chē)間，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該建筑企業(yè)的，不征收增值稅； 因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄影帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品呢，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅； 供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水，如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅； 對(duì)電信部門(mén)及其下屬的電話(huà)號(hào)薄公司銷(xiāo)售電話(huà)號(hào)薄業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅； 銷(xiāo)售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅； 軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專(zhuān)用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 殘疾人用品免征增值稅； 殘疾人提供的加工、修理、修配勞務(wù)，免征增值稅； 進(jìn)口的供殘疾人專(zhuān)用的物品，免征進(jìn)口增值稅； 利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅； 農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅； 農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅 對(duì)國(guó)家金花內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、植物油、蔬菜、肉、蛋、禽和食堂餐具，向其他高校提供快餐的外銷(xiāo)收入，免征增值稅； 校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（部包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅； 鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)，免征增值稅； 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊武器，免征增值稅； 外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 主要政策： 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 540號(hào) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第 52號(hào) 現(xiàn)狀： 營(yíng)業(yè)稅目前是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一，按照營(yíng)業(yè)說(shuō)改增值稅試點(diǎn)工作進(jìn)展，會(huì)逐步由增值稅替代。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 概念介紹 營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)； 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，主要指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等； 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，主要指銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物