【正文】 但獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、午餐補(bǔ)助不屬于納稅人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。適用比例稅率，稅率為 20% 。適用比例稅率，稅率為 20% 。適用比例稅率，稅率為20% 。適用比例稅率，稅率為 20%。 應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率： 工資、薪金所得，指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 環(huán)保資金的扣除：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 企業(yè) “ 三項(xiàng)費(fèi)用 ” 的扣除 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除； 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 扣除原則的基本規(guī)定及邊界判斷 相關(guān)性原則，企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出必須與取得收入相關(guān) (比如某公司老板將個(gè)人汽車消耗的汽油和過路費(fèi)在單位報(bào)銷，就屬于不相關(guān)支；納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而發(fā)生的擔(dān)保支出，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除，也是典型的相關(guān)性原則的體現(xiàn)）； 配比原則，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)在應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，不得提前或滯后。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接收捐贈(zèng)所得和其他所得。 試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項(xiàng)目的，不屬于 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營業(yè)稅 “ 營業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務(wù)簡介 試點(diǎn)區(qū)域： 上海市 2023年 1月 1日起 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 133號） 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營業(yè)稅 “ 營業(yè)稅改增值稅 ” 簡介 擴(kuò)大試點(diǎn)區(qū)域： 北京市： 2023年 9月 1日起 江蘇省、安徽?。?2023年 10月 1日起 福建省、廣東?。?2023年 11月 1日起 天津市、浙江省、湖北省： 2023年 12月 1日起 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等 8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】71號） 預(yù)計(jì)陜西省會(huì)被列入下批試點(diǎn)區(qū)域 5年內(nèi)會(huì)完成增值稅完全取代營業(yè)稅的工作。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 增值稅的減免權(quán)在國務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無權(quán)減免增值稅，但各省級國稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)。此處的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、人力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。 稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定 。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類 適用稅率 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為 17%。 增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央收入、 25%為地方收入。 2023必查名單：財(cái)稅 【 2023】 29號 近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作 2023年結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票 “ 買方市場 ” 整治工作，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票，專門部署對建筑業(yè)、金融、保險(xiǎn)、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查，加大虛假發(fā)票典型案件曝光力度。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展輪查工作?？偩诌x擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。 2023年接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)、資本交易、辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。 2023年集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點(diǎn)地區(qū)加大督促力度。 2023年切實(shí)履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的年度常規(guī)檢查計(jì)劃，主動(dòng)、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。 自 2023年 9月 1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 2023主要稅收政策盤點(diǎn) 1財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 有關(guān)條款解釋的通知 （ 財(cái)法 【 2023】 8號 ） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。 2023主要稅收政策盤點(diǎn) 1 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 58號） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023第 12號） 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對設(shè)在西部地區(qū)的以《 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按 15%稅率繳納企業(yè)所得稅。 經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。 批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。 以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 按照國務(wù)院令第 586號取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《 工傷保險(xiǎn)條例 》 （國務(wù)院令第 586號）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。 2023主要稅收政策盤點(diǎn) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 27號） 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)從事符合 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定、于 2023年 12月 31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合 《 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定、于 2023年 12月 31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅 “ 三免三減半 ” 優(yōu)惠期間內(nèi)，自 2023年 1月 1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 2023主要稅收政策盤點(diǎn) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 15號） 自 2023年 12月 1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (以下稱二項(xiàng)費(fèi)用 )可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 符合條件的軟件企業(yè)按照 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知 》 （財(cái)稅 [2023]100號）規(guī)